工会会计制度讲解

新《工会会计制度》将于2022年1月1日起在全国各级工会组织范围内实施。新制度与原制度相比，在制定理念和具体内容等方面都作了调整完善。新制度借鉴政府会计改革的经验，适应了新时期工会业务发展的需要，全面体现了近年来工会财务管理的改革成果，有效满足了财政部门和不同层级工会会计主体的会计信息需求。新《工会会计制度》的发布实施，进一步完善了我国会计核算制度体系，必将有效促进各级工会组织统一核算标准，规范会计行为，强化会计监督，提升管理水平，对保障工运事业的健康发展和工会职能的有效发挥具有重要意义。

为了使广大工会干部和财会人员尽快熟悉、掌握新制度，中华全国总工会财务部根据工作实际，结合各级工会财务管理的客观要求，组织撰写了《工会会计制度讲解》一书，对新《工会会计制度》进行了系统阐释。同时，针对工会组织各个级次的不同特点，列举了大量工会经费核算、会计报表编制的实例。供广大工会财务人员参阅。

本书由中华全国总工会财务部主持编写。

全总财务部：负责研究制定工会的财务管理体制和财务制度；审批省级总工会、直接管理工会经费的全国产业工会和全国总工会机关及有关直属单位经费的预、决算，管理全国总工会本级留成工会经费；负责职工劳动福利事业财务管理体制的制定和财务工作的指导、监督；负责工会资产和全国总工会机关行政经费的管理工作。

目录：

第一章 概 论............................................................................................ 1

第二章 工会会计基本理论......................................................................... 13

第一节 会计法规体系 ...........................................................................................15

第二节 工会会计概况 ...........................................................................................16

第三节 会计的基本理论和要素............................................................................19

第四节 工会会计核算的科目................................................................................26

第五节 工会会计核算程序....................................................................................28

第六节 工会会计核算与工会预算管理的关系.....................................................42

第三章 资 产.......................................................................................... 45

第一节 资产概述...................................................................................................47

第二节 库存现金...................................................................................................51

第三节 银行存款...................................................................................................54

第四节 零余额账户用款额度................................................................................57

第五节 财政应返还额度 .......................................................................................58

第六节 应收上级经费 ...........................................................................................60

第七节 应收下级经费 ...........................................................................................61

第八节 其他应收款...............................................................................................62

第九节 库存物品...................................................................................................64

第十节 投资...........................................................................................................67

第十一节 在建工程...............................................................................................71

第十二节 固定资产...............................................................................................77

第十三节 累计折旧...............................................................................................82

第十四节 无形资产...............................................................................................84

第十五节 累计摊销...............................................................................................86

第十六节 长期待摊费用 .......................................................................................87

第十七节 待处理财产损溢....................................................................................89

第四章 负 债.......................................................................................... 93

第一节 负债概述...................................................................................................95

第二节 应付职工薪酬 ...........................................................................................96

第三节 应付上级经费 ...........................................................................................99

第四节 应付下级经费 .........................................................................................100

第五节 其他应付款.............................................................................................102

第六节 代管经费.................................................................................................104

第五章 净资产........................................................................................ 107

第一节 净资产概述.............................................................................................109

第二节 资产基金.................................................................................................110

第三节 专用基金.................................................................................................117

第四节 工会资金结转 .........................................................................................118

第五节 工会资金结余 .........................................................................................121

第六节 财政拨款结转 .........................................................................................124

第七节 财政拨款结余 .........................................................................................127

第八节 预算稳定调节基金..................................................................................129

第六章 收 入........................................................................................ 133

第一节 收入概述.................................................................................................135

第二节 会费收入.................................................................................................137

第三节 拨缴经费收入 .........................................................................................139

第四节 上级补助收入 .........................................................................................143

第五节 政府补助收入 .........................................................................................145

第六节 行政补助收入 .........................................................................................148

第七节 附属单位上缴收入..................................................................................149

第八节 投资收益.................................................................................................150

第九节 其他收入.................................................................................................152

第十节 动用预算稳定调节基金..........................................................................154

第七章 支 出........................................................................................ 155

第一节 支出概述.................................................................................................157

第二节 职工活动支出 .........................................................................................160

第三节 职工活动组织支出..................................................................................163

第四节 职工服务支出 .........................................................................................165

第五节 维权支出.................................................................................................168

第六节 业务支出.................................................................................................171

第七节 行政支出.................................................................................................172

第八节 资本性支出.............................................................................................174

第九节 补助下级支出 .........................................................................................178

第十节 对附属单位的支出..................................................................................179

第十一节 其他支出.............................................................................................180

第十二节 安排预算稳定调节基金......................................................................182

第八章 工会会计报表.............................................................................. 183

第一节 工会会计报表的概述..............................................................................185

第二节 资产负债表.............................................................................................186

第三节 收入支出表.............................................................................................197

第四节 财政拨款收入支出表..............................................................................203

第五节 国有资产情况表 .....................................................................................207

第六节 成本费用表.............................................................................................210

第七节 会计报表附注 .........................................................................................213

第八节 工会决算报告 .........................................................................................215

第九章 新旧会计制度衔接....................................................................... 221

第一节 新旧会计制度衔接概述..........................................................................223

第二节 新旧会计制度衔接业务处理 ..................................................................226

第三节 新旧工会会计制度衔接实务案例...........................................................235

第十章 工会会计工作管理....................................................................... 251

第一节 工会会计机构 .........................................................................................253

第二节 工会会计人员管理..................................................................................254

第三节 会计工作交接 .........................................................................................258

第四节 工会会计档案管理..................................................................................260

第五节 会计监督.................................................................................................267

附件 1 工会会计制度 .............................................................................. 273

附件 2 工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定 .................................. 351

附件 3 财政部办公厅 全国总工会办公厅关于做好《工会会计制度》贯彻实施

准备工作的通知 ........................................................................... 365

附件 4 支出科目与部门预算支出经济分类科目主要对应关系表示范

（2021 年度）............................................................................... 371