会计师事务所从事证券服务业务辅导手册（2022年）

新形势下，加强对会计师事务所从事证券服务业务的警示和指引势在必行。为帮助新备案或拟进入证券服务业务市场的事务所，特别是中小型事务所了解其在内部管理和承接相关证券业务时应履行的责任和义务、应当承担的业务风险和法律风险，中国注册会计师协会于2021年组织有关行业专家编写了《会计师事务所从事证券服务业务辅导手册（2021年）》。
　　《会计师事务所从事证券服务业务辅导手册（2021年）》出版后，受到了行业内外的广泛好评。考虑到2022年监管政策和相关准则规则的变化，我们对本书进行了修订，新编了2022年版《会计师事务所从事证券服务业务辅导手册（2021年）》。
　　本版《会计师事务所从事证券服务业务辅导手册（2021年）》以2021年版框架内容为基础，梳理汇总了新《证券法》《注册会计师法》等法律和相关部门规章制度的相关要求，基于准则的修订变化和日常监管中发现的新问题，补充了北京证券交易所相关上市规则，调整修订了关于中介机构在IPO项目中配合监管机构现场检查工作的要求、文件保管要求、保密要求等规定。此外，根据2021-2022年新修订发布的准则规则等，同步更新了重要法规制度清单。

中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）是在财政部党组领导下开展行业管理和服务的法定组织，依据《注册会计师法》和《社会团体登记管理条例》的有关规定设立，承担着《注册会计师法》赋予的职能和协会章程规定的职能。成立于1988年11月。 中注协的主要职责是：(一)审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册；(二)拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况；(三)组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查；(四)制定行业自律管理规范，对会员违反相关法律法规和行业管理规范的行为予以惩戒；(五)组织实施注册会计师全国统一考试；(六)组织、推动会员培训和行业人才建设工作；(七)组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持；(八)开展注册会计师行业宣传；(九)协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益；(十)代表中国注册会计师行业开展国际交往活动；(十一)指导地方注册会计师协会工作；(十二)承担法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。

2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅发布《关于进一步加强财会监督工作的意见》，旨在进一步加强财会监督工作，更好发挥财会监督职能作用，明确提出要构建起财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、相关中介机构执业监督、行业协会自律监督的财会监督体系。会计师事务所执业监督作为财会监督体系的重要组成部分之一，要切实加强对执业质量的把控，加强风险分类防控，规范承揽和开展业务，强化质量管理责任。
　　2021年7月，国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》，以全面提升注册会计师行业服务国家建设能力为目标，聚焦审计质量提升，针对财务审计秩序、行业管理、执业环境和能力方面存在的突出问题，采用系统思维综合施策、标本兼治，为未来一个时期逐步完善行业治理、优化执业环境、提升审计质量提供了重要保障。
　　新《证券法》于2020年3月1日起正式实施，明确会计师事务所从事证券服务业务实行备案制，不再实行许可制度。截至2022年12月，从事证券服务业务备案会计师事务所已达103家，较2019年底的40家增长1.6倍。近年个别事务所因违法违规行为被立案调查、行政处罚或承担巨额民事赔偿责任，严重影响行业声誉，也对拟进入证券市场的事务所敲响警钟。
　　新形势下，加强对会计师事务所从事证券服务业务的警示和指引势在必行。为帮助新备案或拟进入证券服务业务市场的事务所，特别是中小型事务所了解其在内部管理和承接相关证券业务时应履行的责任和义务、应当承担的业务风险和法律风险，中国注册会计师协会于2021年组织有关行业专家编写了《会计师事务所从事证券服务业务辅导手册（2021年）》（以下简称《辅导手册》）。《辅导手册》出版后，受到了行业内外的广泛好评。考虑到2022年监管政策和相关准则规则的变化，我们对本书进行了修订，新编了2022年版《辅导手册》。
　　本版《辅导手册》以2021年版框架内容为基础，梳理汇总了新《证券法》《注册会计师法》等法律和相关部门规章制度的相关要求，基于准则的修订变化和日常监管中发现的新问题，补充了北京证券交易所相关上市规则，调整修订了关于中介机构在IPO项目中配合监管机构现场检查工作的要求、文件保管要求、保密要求等规定。此外，根据2021-2022年新修订发布的准则规则等，同步更新了重要法规制度清单。
　　编写过程中，普华永道中天会计师事务所参与了本书的修订工作，在此特表示感谢！希望本书的再版能够对会计师事务所及其他资本市场主体及时掌握最新准则规则、审慎从事证券服务业务等提供帮助和参考。
　　本版《辅导手册》相关内容基于网站公开信息整理，部分法律法规可能已修订或正在更新，我们将在后续适时予以更新。由于编写时间较紧，相关内容难免存在错误和疏漏，在执行中请以相关部门正式文件为准。

第一部分 会计师事务所从事证券服务业务的总体要求

第二部分 监管框架
一、行政监管
（一）监管体系
（二）近五年行政处罚情况
二、自律监管
（一）中国注册会计师协会
（二）深交所、上交所、北交所、股转公司
（三）中国银行间市场交易商协会
（四）中国证券业协会

第三部分 会计师事务所从事证券服务业务的一般规定
一、备案要求
二、勤勉尽责及相关声明要求
（一）首次公开发行股票（IPO）相关规定
三、监管安排
（一）压实中介机构责任
（二）再融资相关规定
（三）重大资产重组
（四）发行债券
（五）新三板挂牌
四、出具报告及函件要求
（一）沪深交易所
（二）北交所
（三）全国股转系统
五、其他要求
（一）配合监管要求
（二）文件保管要求
（三）保密要求
（四）禁止性规定

第四部分 会计师事务所从事证券服务业务的特殊规定
一、股票发行（IPO、再融资）、上市（挂牌）及债券发行
（一）审计期间
（二）审计方法的特殊规定
（三）IPO报告的特殊要求
（四）IPO实地核查的特殊要求
二、公众公司（上市公司、挂牌公司）年报审计
（一）出具报告时间节点
（二）上市公司年报审计信息披露的规定
（三）挂牌公司年报审计信息披露的规定
……

第五部分 从事证券服务业务对质量管理体系建设的特殊要求
第六部分 法律责任与重要案例介绍
第七部分 重要法规制度清单