企业财税难题一本通

本书结合业财税融合、财税智能化的时代背景，依据会计实践的三大变化：一是成本核算重心从产品成本核算转移到人力成本核算；二是核算业务内容集中到会计信息系统的“进口”和“出口”两个环节；三是财务机器人逐步取代基础账务管理，围绕国家全新的财税政策，按照企业会计工作岗位和实战业务需求，参照企业“会计工厂”核算方法，分析讲解了支出岗位、收入岗位、税收岗位三大岗位工作中的具体财税难题。全书采用“对话式”的场景，通过老板、会计、出纳等角色，把财税难题提出来，在具体的咨询场景中，用60余张清晰的图表，以及“拿来就用”等专栏，传递实用的财税智慧，是一本会计从业人员案头必备的工具书。

葛长银
中国农业大学经济管理学院副教授，我国著名实战派财税专家。曾任中工国际、中粮糖业等中央企业上市公司独立董事，目前兼任春立医疗、上海华维集团公司独立董事；同时兼任多家企业财税顾问；中国新闻社中新经纬特约专家，界面新闻专栏专家。研究方向：财税一体化，行为成本控制，等等。出书29部，发表论文180余篇。
刘梦琳
高校讲师，美国注册管理会计师（CMA），英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW）国际财会商务证书持证人，长银财智专家组骨干成员。涉猎经济学、管理学、会计学等领域，秉持“知识源于实践，必将奉献于实践”的理念，拥有多年企业财税领域咨询经验，现担任某线上培训平台“企业财税疑难问题”系列课程的特约讲师。推崇“进企业去做学术”，曾发表CSSCI学术论文以及解决企业财税问题的实践论文数篇，编撰企业咨询报告数篇，在企业管理、财税管理等领域具有丰富的实操经验。
王红艳
高校讲师，中级会计师、税务师，长银财智专家组骨干成员。研究方向：财税一体化。曾在某大型国有企业从事财税专项工作，与某税务师事务所合作开展项目研究，现担任某线上培训平台“企业财税疑难问题”系列课程的特约讲师，拥有丰富的企业财税问题解决经验，并为多家企业提供财税问题解决方案。坚持以解决企业实际问题为导向，深入研究财税政策，发表多篇实践型论文。

3　 大财会岗位全流程助力企业财税业务实战
支出岗位财税问题面对面：企业如何精打细算过日子
收入岗位财税问题面对面：企业如何开源构筑生命线
税收岗位财税问题面对面：企业如何依法纳税增价值
12 类财税业务场景真实再现企业财税难题
支出都是费用吗
企业的钱都花在哪儿了
支付环节关键要注意什么
收入就是进账吗
如何获得资金流入
收款环节关键要注意什么
发票都有哪些事儿
增值税的财税处理技巧有哪些
所得税的财税处理技巧有哪些
……
65 个核心问题解锁企业财税管理密码
如何再造企业的支出业务流程
零星采购也可以“拼单”吗
特殊用工的报酬如何发放
利息都得算财务费用吗
投资创造的收益怎么处理
收款环节有哪些潜在风险
增值税专用发票能增加多少利润
企业扩张是开分公司好还是开子公司好
创投企业如何利用“合伙嵌套”稀释股权分红，减轻税负
……

从中国企业实践中采集财税智慧
当你打开这本以“书”的形式呈现的当今中国企业财税咨询“纪实”时，我们的缘分就来了，互相成就也跟着来了：你传播了我们管用的财税知识和技能，我们帮你解决了企业实践中很多令人头疼的财税难题—这些难题有时就是请咨询公司也未必能解决掉！因为要解决这些难题，确实需要过硬的财税功夫、深厚的文化功力以及对中国企业实践的完整体验。
笔者在中国财税领域“金戈铁马”几十年，始终秉承基于国情的治学传统，坚持“从实践中来，到实践中去”的治学方法，遵从“真学实做”的治学理念，并总结了一些管用的财税理论与方法—比如年终奖方面的“宁可少拿一千，也决不多发一块”，减轻企业整体税负方面的“低纳高抵”，以及构成2019年个人所得税改革内容的5条“专项附加扣除”。除了指导企业在财税方面“精打细算”并“更上一层楼”外，还为优化国家税收政策建言献策，为构建中国特色的惠民税收制度贡献了不可或缺的智慧和方法。
改革开放40多年的历程，在充分证实了中国制度优越性的同时，也佐证了中国企业本土管理制度的有效性，其中就包括财税管理制度和方法。一个常识是：任何“事业”都是由“理论”和“实践”两个要素来成就的，从中国站起来和富起来的历史进程看，国内的实践要素占比还是要大些，因为实践出真知，任何成就都是干出来的，不是说出来的。那么，在这高速发展的40多年中，中国企业在财税方面是如何“干”的？这是笔者一直想总结出来并分享给大家的，是笔者的一个夙愿。
但这个夙愿不好实现。一是企业的财税管理方法，尤其是绝技，如同“秘方”，不会轻易泄露；二是企业隶属不同的行业，采集案例需要大量时间；三是人手太少，工作量太大，参加的老师还都有繁重的教学任务。所以这个夙愿直到今天才得以实现。这本企业的咨询“纪实”是我们长银财智团队的集体首秀，也是一次“财税三人行”，更是一本“三好”图书。
（1）好玩。为了杜绝空谈理论，我们采取“对话式”场景表达方式，即通过老板、会计、出纳等不同岗位的角色，把本岗位涉及的或关心的财税问题、难题提出来，我们专家团队的成员分别用自己的特长给予解答，在给分析、给政策的同时，也给方案、给绝技，传道授业解惑，彻底解决问题。如此设计，我们是想把线下咨询场景“移植”到书中，把一些私密的问题也摆上桌面—比如老板如何“剔除”不一条心的股东，在一问一答的简短对话中给出“一招制敌”的绝技。这些绝技即使咨询专家也不一定告诉你（他还真不一定知道），但读者可以在“好玩”的业务场景中学到。
（2）好看。在通过文字传递思想和方法的过程中历来存在一个误区，那就是作者自己觉得写明白了，但读者还是读不明白—这也是对知识熟悉程度不同的必然结果。古书偏重传播思想，今书还要传播方法，有些方法还必须“一招一式”地表达清楚，尤其是指导企业实践的财税书籍，如何让不同层次的读者消除阅读中的隔阂，是一个难题。为此我们大胆创新，在“一问一答”的业务场景中，以图文并茂的呈现方式，用好看的思维导图、示意图或表格，以及“拿来就用”“教你一招”“爱心提示”等专栏，传递管用的财税智慧和绝技，力争让读者一目了然、过目不忘，并达到“恍然大悟”的阅读效果。
（3）好使。财税是一门实践性的学科，财税知识不是用来谈论的，是用来解决现实问题的；财税方面的很多争议也是由脱离实践、没有找到检验真理的“唯一标准”造成的。笔者的一个基本观点是：中国企业的财税实践，能治愈目前财税理论界的诸多不适。本书内容来自中国企业的现实做法，也多是我们做过的咨询案例，或亲身经历过的企业实践的精彩“篇章”。比如“到付”结算方式、“零库存管理”模式以及“扫码送礼”财税处理方法等，都是从当下的企业实践活动中采集到的新理论和新方法；针对企业投标如何提高中标率，我们给出了3个亲身接触的典型案例；以及针对企业增资扩股时原来的技术股如何处理，我们也给出了中肯的建议。其中不乏绝技，好使，更管用。
“剧情”不宜过多透露，有缘人就看书吧。敢让大家从本书开始学财税绝技，既源于我们的精品意识，也源于我们的底气。
本书依据长银财智团队几十年的咨询实践规划设计，按企业岗位归拢话题。其中“支出岗位财税问题面对面”和“收入岗位财税问题面对面”由刘梦琳老师操刀完成；“税收岗位财税问题面对面”由王红艳老师精心撰写。全书由财税“大侠”葛长银教授统稿。从2019年动议编写本书，到2020年教师节签订出版合同，再到2021年入秋脱稿，我们用三年多时间培育的这颗硕果已挂上了枝头，真心希望读者喜欢这本从中国实践土壤中破土而出的新书。
感谢单位领导的大力支持，感谢家人的无私协助，感谢机械工业出版社编辑的鼎力相助。
限于财税政策变化较快，书中不合时宜之处在所难免，请广大读者赐教。

作者
2022年12月于北京

前言　从中国企业实践中采集财税智慧
第一模块　支出岗位财税问题面对面???/?3
企业有两个“口”，一个“进口”即收入，一个“出口”即支出。从业务量范围来看，支出是所有企业财税管理工作的重点。支出岗位的首要职责是“节流”，精打细算过日子。希望本模块中的企业财税实战经验能帮助你过上好
日子。
一、支出都是费用吗？???/?4
1.牛老板说的“支出”是真支出吗？???/?4
2.企业复杂的支出能“各归其主”吗？???/?8
3.支出岗位如何“站稳”并管住？???/?10
4.如何再造企业的支出业务流程？???/?11
二、企业的钱都花在哪儿了？???/?14
支出方向一：买资产???/?15
1.大牛公司花钱买回了啥？???/?15
2.买料的过程中有多少问题没想到？???/?21
3.采购设备有哪些“获利点”？???/?32
4.租、买老房子还是新房子，哪个更合适？???/?55
5.看不见摸不着的就是无形资产吗？???/?60
6.零星采购也可以“拼单”吗？???/?68
支出方向二：人头费开销???/?68
1.公司雇人付出的代价只有工资吗？???/?68
2.工资薪金与劳务报酬有啥不同？???/?90
3.特殊用工的报酬如何发放？???/?93
支出方向三：期间费用的花销???/?102
1.管理费用有哪些新变化？???/?103
2.销售费用花得值不值？???/?109
3.研发费用的处理很麻烦吗？???/?113
4.利息都得算财务费用吗？???/?116
支出方向四：经营外的开销???/?123
1.经营外开销包括哪些？???/?123
2.老板可以从企业拿钱花吗？???/?127
3.企业的投资行为要注意哪些？???/?129
三、支付环节关键要注意什么？???/?131
1.最新的支付方式有哪些？???/?131
2.付款都会“雁过留痕”吗？???/?133
3.支付环节都有哪些潜在风险？???/?138
第二模块　收入岗位财税问题面对面???/?143
“节流”固然重要，但前提是“开源”，没有进账也就没有节流工作。订单和收入才是一个企业的生命线。但如何保证订单到手，确保收入落袋为安，这需要具体的管理方法，希望本模块的多视角案例能帮上你。
一、收入就是进账吗？???/?144
1.牛老板的收入概念错在哪儿？???/?144
2.如何优化销售业务流程？???/?145
二、如何获得资金流入？???/?151
资金来源一：营业收入???/?151
1.收入如何确认才是对的？???/?151
2.只有销售行为才确认收入吗？???/?155
3.特殊的销售行为如何处理？???/?161
资金来源二：其他收入???/?172
1.卖“破烂”算收入吗？???/?172
2.意外收获的资金流入有哪些？???/?174
3.投资创造的收益怎么处理？???/?175
4.缺钱问题如何解决？???/?177
5.企业接受投资要注意哪些问题？???/?185
三、收款环节关键要注意什么？???/?191
1.收款是个简单的问题吗？???/?191
2.收款环节有哪些潜在风险？???/?194
第三模块　税收岗位财税问题面对面???/?197
从越来越多的涉税案件可以看到中国税收的治理趋势，那就是依法治税，严厉打击偷逃税款的行为。如何确保在依法纳税的前提下，增加企业利益，是税务岗的工作人员需要权衡的问题。希望本模块丰富的税收实践案例能帮到你。
一、你了解中国税收的来龙去脉吗？???/?198
1.中国税收史能用一张图说清吗？???/?198
2.现在都收哪些税？???/?202
3.哪些税种已经立法？???/?203
二、企业为什么要设税务会计岗？???/?205
1.税务会计岗到底有啥用？???/?205
2.税务会计岗能做哪些事？???/?206
三、发票都有哪些事儿？???/?208
1.供应商拖着不开票怎么办？???/?208
2.无票支出的难题如何解决？???/?210
3.增值税专用发票能增加多少利润？???/?212
4.电子发票怎么用？???/?216
四、增值税的财税处理技巧有哪些？???/?218
1.签署合同时为啥要价税分离？???/?218
2.分签租赁合同能省下多少增值税？???/?220
3.出租厂房的增值税税率如何由9%降为3%？???/?222
4.设备是买还是租？???/?223
5.“公司+农户”的经营模式可以省下多少增值税？???/?227
6.会议费中的餐饮支出能否抵扣进项税？???/?234
7.交通费的小额票据如何抵扣？???/?236
8.维修费、装修费、快递费的增值税税率到底是多少？???/?240
9.预付卡如何进行财税处理？???/?242
五、企业所得税的财税处理技巧有哪些？???/?246
1.高新技术企业如何让“子公司”也享受“低税率”的优惠政策？???/?246
2.企业扩张是开分公司好还是开子公司好？???/?252
3.研发费用的优惠有多少？???/?256
4.不征税收入有时主动缴税对企业更有利吗？???/?264
5.如何“拉长企业杠杆”，消化业务招待费、广告费和宣传费？???/?268
6.福利能随便发吗？???/?273
六、个人所得税的财税处理技巧有哪些？???/?278
1.企业高管如何节税？???/?278
2.专项附加扣除“由谁扣”能节税？???/?287