企业税务风险识别、分析与评价操作实务

当前，税务新基建日臻完美，金税工程大数据云平台已助力“四个一”落地；企业身处“用数据说话”“靠信息管税”的时代，却面临着前所未有的财务信息“裸奔”、没有自身防控税务风险体系的尴尬局面。在这种形势下，企业只有建立贯穿于内部各个环节的风险预测机制，渗透到企业经营活动的各个层面和全过程，定期进行企业税务风险的健康检查，才能从源头上防范涉税风险、降低企业税收负担。本书对企业结合实际情况，建立自身税务风险防控体系，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及业务流程中的税务风险具有很强的指导意义。

书中共包括近400个实战案例，具有很强的实用性。本书内容除涵盖增值税、企业所得税和个人所得税三大税种外，还全面梳理了印花税、房产税、土地增值税等各税种税务风险的分析方法和具体风险表现；同时，还详解了通过财务报表数据分析税务风险的方法。

本书既可作为企业税务风险管理指导用书，亦可作为税务稽查、纳税评估人员进行企业税收风险分析的参考用书。

本书*大的看点，就是将企业税务风险识别置于大数据背景下去考量，很有时代性和前瞻性。在税制改革深入推进、信息技术日新月异、内控建设广受关注的当下，这本来源于实践的呕心之作，必将很好地指导广大税收实务工作者的创新实践，对理论研究也是一个很好的参鉴。

张剀

中国税务报社资深记者

中国大企业税收研究所常务副所长

书当快意读易尽——《绝句·书当快意读易尽》（陈师道）。

本书有与时俱进的税收大数据、来自一线400多个实务案例，且税种覆盖范围广……本书对财税从业人员而言是一本很实用的书。

小陈税务

——小陈税务咨询（北京）有限责任公司董事长

海湘老师*新力作《企业税务风险识别、分析与评价操作实务》汇集了她长年工作、学习研究成果的精髓，注重理论和应用实践结合，全书系统全面、逻辑清晰、与时俱进地阐释了企业税务风险管理的思维框架及方法论。

陈爱华

厦门大学会计学博士，厦门国家会计学院副教授

该书内容全面、紧贴实操、通俗易懂，对于纳税人结合企业实际情况，建立贯穿于企业内部各个环节的风险预测机制和税务风险防控体系，主动发现企业经营活动中的税务风险具有很强的指导意义。

吴健

宿迁市税务局 高级会计师、注册会计师、税务硕士导师

10年，120个月，3 650天，87 600个小时，5 256 000分钟……一点一点地把时光拼接起来，堆叠起来，会有多长，会有多厚？踏着每一时刻的光影，将生活的烟火细数，走过山水烂漫的风景，走过云雨缠绵的心境，在失去和即来的时光里将人生交错纵横，却会在某一刻突然发现，我们只是在寻找一种适合自己行走的方式……在智者的引领、学员的鼓励、家人的支持、友人的温暖下，终究没有辜负自己，用一本书为自己的10年税务工作进行了总结！

智者的引领：每一次业务交流、每一次主题讨论、每一次现场指导、每一次问题请教，都能让我从财税圈各位优秀老师身上汲取到成长进步的养分和能量，让我在财税道路上越走越坚定。而在夏晨华、张剀、陈志坚、严颖、王镇、苏强、姜新录、陈晓黎、吴天如等各位老师指导下打磨出的这本书，助我提升业务能力的同时亦让我明白：勤学不辍，方能不负春光。

学员的鼓励：在不同城市的讲台间穿梭，来去匆匆中收获了太多的鼓励和支持。课程现场总是能看到几个特殊学员——或是抱着几个月大孩子来听课的，或是挺着大肚子来听课的，或是头发花白依然认真聆听的——他们的学习精神让我感动的同时亦让我明白：要用积极的人生态度面对生命的每一个时刻，方能不负此生；课间的答疑交流，学员的问题方向让我找到写书灵感的同时亦让我明白：持续精进，方能不负韶华。

家人的支持：每个人都不是孤岛，与自己爱的家人相互关心支持，赋予人生温度，这才是生命的意义。在写书的过程中，家人给予了最大的理解和支持，让我充分感受到亲情带来的力量和动力的同时亦让我明白：不要懈怠，方能不负信任。

友人的温暖：回眸凝望，能够一路同行、互相鼓励和支持的人，必是品味相同、相互适合的人。和这些人交往，因为彼此懂得，所以心情愉悦；因为兴趣相投，所以如沐春风。友人的每一次督促、每一条建议、每一次校对，让我获得继续完善书籍内容动力的同时亦让我明白：相遇的美好是从骨子里透出的暖，是补缀在心灵深处的青山绿水。

三毛说：“岁月极美，在于它必然的流逝。春花，秋月，夏日，冬雪。” 当你用火一样的热情投入生活时，就会发现，每一个夜幕降临都充满温馨，每一个黎明到来都饱含幸福，风雨中行走，阳光下微笑，一花一草都无比可爱。

时光的渡口，你我皆是过客。愿接下来的每一天都明媚如歌，微笑向暖！

刘海湘

2020年8月

在一场业务交流会上和海湘第一次见面，她就给我留下了很深的印象：形象好，气质佳，发言简洁明了，观点鲜明。会后交流时，我俩也相谈甚欢。她告诉我她曾在某省税务局征管科技处的风险监控中心工作，该省的第一本《年度税收风险状况监控分析报告》就是由她主要执笔完成的，所以对我所讲的检测企业税务风险的内容非常感兴趣，并表达了自己对企业防范税务风险的一些看法。同时，也提到多年前我曾经到她所在的区局给分局长们讲过课，她也在座，只是当时没有机会深入交流。时隔多年再续前缘，不得不让人感叹缘分的奇妙。

这次重逢之后，我多次听她讲课，学习她发的文章，突出的感受是：思路清晰，表达准确，业务功底深厚。

2020年年初，我带队开发智能税务师课程，专门邀请海湘参与其中。在整个课程开发过程中，每个时间节点要求完成的工作任务，她总是准时且高质量地完成，仅一个多月的时间，就完成了近40节课程的备课、录制及教材的编写、数百道考题的出题工作，让我更深地看到了她身上具备的一些优秀的品质：守信、敬业、踏实、认真，让我很欣赏。

7月的某一天，突然接到海湘电话，告诉我她终于把多年工作实践汇集成了这本书，希望我能为本书作序。我开玩笑问：“我够格吗？”她肯定地回答：“当年指引我开展纳税评估工作的第一本教材就是您编写的，现在您又专门致力于企业税务风险检测系统的研发，所以没有谁比您更够格了。”既然如此信任，我欣然接受。通读本书后，有以下几点感触想和各位读者分享：

在信息技术高速发展的当下，税务新基建日臻完美，“金税”工程大数据云平台已经让“四个一”落地，即税务中间层实现了在全国范围内的企业信息“一户式”、个人信息“一人式”、税务管理“一局式”、相互关联“一网式”。企业身处这个“用数据说话”“靠信息管税”的时代，却面临着前所未有的财务信息“裸奔”、没有自身防控税务风险体系的尴尬局面。在如此形势下，企业只有建立贯穿于企业内部各个环节的风险预测机制，渗透到企业经营活动的各个层面和全过程，定期进行企业税务风险的健康检查，才能从源头上防范涉税风险、降低企业税收负担。而本书对企业结合实际情况，建立自身税务风险防控体系，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及业务流程中的税务风险具有很强的指导意义。本书的特点如下：

一是与实际工作紧密结合。由于作者有多年的税务稽查、纳税评估、风险分析的工作经验，所以本书每一风险指标和风险点的描述都来源于实践、紧贴现实，具有很强的可操作性。

二是案例丰富。本书共包括近400个实战案例，无论是风险指标的计算方法和分析思路，还是各税种每个风险点的表现形式，作者都辅之以精选案例进行阐述，案例也大多来自一线税务稽查、评估工作实际，通俗易懂，易于掌握，具有很强的实用性。

三是内容全面。本书内容除涵盖增值税、企业所得税和个人所得税三大税种的风险发生规律、风险分析指标和模型外，还全面梳理了印花税、房产税、土地增值税等各税种税务风险的分析方法和具体风险表现；同时，还详解了通过财务报表数据分析税务风险的方法，内容翔实，分析透彻，具有很强的指导性。

本书既可作为企业税务风险管理指导用书，亦可作为税务稽查、纳税评估人员进行企业税收风险分析的参考用书。全书分两篇共九章：第一篇是“税务风险管理基础知识”，分三章从企业税务风险管理和税收大数据对企业税务风险的影响等方面介绍了企业税务风险的类型、成因和分析企业税务风险的主要方法。第二篇是“税务风险管理操作实务”，包括“增值税税务风险管理”“企业所得税税务风险管理”“个人所得税税务风险管理”“其他税种税务风险管理”“财务报表项目税务风险分析”和“智能检测分析税务风险案例”等六章，全面介绍了各税种的税务风险分析指标、税务风险点和利用主要财务数据分析税务风险的方法等内容，并利用实战案例从各个方面向读者展示了“数据—指标—风险提示—风险报告”的智能检测税务风险的全过程。

企业税务风险管理是一项新兴、复杂的工作，我相信这本书能够起到止痛疗伤的作用，提醒企业识别风险、合理控制风险、杜绝违法行为，提高纳税遵从度和纳税信用等级，为自己在商海畅游保驾护航。

夏晨华

2020年8月

第一篇 税务风险管理基础知识

第一章 企业税务风险管理概述

一、企业税务风险的类型

二、企业税务风险的成因

三、加强税务风险管理的必要性

四、加强风险管理的具体措施

第二章 税收大数据对企业税务风险的影响

第一节 大数据的定义

一、数据

二、大数据

三、大数据的应用

第二节 税收大数据及分类

一、税务部门内部数据

二、第三方数据

三、互联网数据

第三节 税收大数据的应用

一、大数据在税收征管中的应用

二、大数据在税务风险分析中的应用流程

三、税收大数据监管对企业税务风险的影响

第三章 企业税务风险分析方法

第一节 税务风险分析方法及案例

一、核对法

二、比较分析法

三、逻辑推理法

四、控制计算法

第二节 税务机关分析税务风险的信息来源

一、案例解析

二、税务机关分析税务风险的信息来源

第二篇税务风险管理操作实务

第四章 增值税税务风险管理

第一节 增值税税务风险分析指标

一、单项指标分析

二、指标配比分析

三、发票异常分析指标

第二节 增值税税务风险点

一、纳税人身份确定风险

二、销项税额相关风险

三、进项税额相关风险

四、视同销售和进项税额转出混淆风险

五、兼营免税项目未分别核算风险

六、对开增值税发票风险

第五章 企业所得税税务风险管理

第一节 企业所得税税务风险分析指标

一、单项指标分析

二、指标配比分析

三、关联交易分析指标

第二节 企业所得税收入类项目税务风险点

一、企业所得税收入确认风险

二、收入确认税会差异处理风险

三、不征税收入处理风险

四、免税收入处理风险

五、股权转让收入处理风险

六、视同销售收入处理风险

第三节 企业所得税税前扣除税务风险点

一、企业所得税税前扣除凭证风险

二、视同销售对应支出调整风险

三、工资薪金税前扣除风险

四、工会经费税前扣除风险

五、职工福利费税前扣除风险

六、职工教育经费税前扣除风险

七、业务招待费税前扣除风险

八、会议费税前扣除风险

九、手续费、佣金支出税前风险

十、广告费和业务宣传费税前扣除风险

十一、财务费用税前扣除风险

十二、固定资产折旧税前扣除风险

十三、弥补亏损税务风险

第四节 企业所得税汇算清缴风险提示

一、主表风险提示

二、“一般企业收入明细表”风险提示

三、“一般企业成本支出明细表”风险提示

四、“期间费用明细表”风险提示

五、纳税调整项目风险提示

第六章 个人所得税税务风险管理

第一节 个人所得税税务风险分析指标

一、个人所得税扣缴义务人人均工薪收入低于同地区

同行业的平均水平

二、个人所得税扣缴义务人人均工薪收入本期少于上期

三、同一单位员工同时存在工资薪金所得与劳务报酬所得

四、个人所得税申报工资总额和企业所得税申报工资

总额比对不符

五、个人独资、合伙企业个税税负率小于行业平均值

六、所有者权益变动少扣缴个人所得税

七、个人所得税增长率与工资薪金支出增长率配比分析

八、自然人代开劳务发票与个人所得税申报记录比对异常

九、某股东其他应收款余额长期未变动异常

第二节 个人所得税税务风险点

一、工资薪金所得未按规定扣缴个人所得税

二、劳务报酬所得未按规定扣缴个人所得税

三、利息、股息、红利所得未按规定扣缴个人所得税

四、股权转让所得未按规定扣缴个人所得税

五、赠送礼品未按规定扣缴个人所得税

六、发放网络红包未按规定扣缴个人所得税

七、离退休人员相关收入未按规定扣缴个人所得税

八、全年一次性奖金未按规定扣缴个人所得税

九、单位低价向职工售房未按规定扣缴个人所得税

十、房屋产权无偿赠与他人未按规定扣缴个人所得税

十一、为员工缴付的保险未按规定计算扣缴个人所得税

十二、财产租赁所得未按规定扣缴个人所得税

十三、企业为雇员代扣代缴偶然所得个人所得税风险

第七章 其他税种税务风险管理

第一节 印花税税务风险管理

一、印花税税务风险分析指标

二、印花税税务风险点

三、经济合同应税范围（10类）

四、问题汇总

第二节 土地增值税税务风险管理

一、土地增值税税务风险分析指标

二、土地使用税税务风险点

第三节 房产税税务风险管理

一、房产税税务风险分析指标

二、房产税税务风险点

三、问题汇总

第四节 土地使用税税务风险管理

一、土地使用税税务风险分析指标

二、土地使用税税务风险点

第八章 财务报表项目税务风险分析

第一节 资产负债表主要项目税务风险分析

一、资产类项目数据

二、负债类项目数据

三、所有者权益类项目数据

第二节 利润表主要项目税务风险分析

一、营业收入

二、营业成本

三、期间费用

四、税金及附加

第三节 现金流量表主要项目税务风险分析

一、销售商品提供劳务收到的现金

二、购进商品接受劳务支付的现金

第九章 智能检测分析税务风险案例

一、 企业基本情况

二、税负分析

三、行业特征与企业画像

四、收入、成本及费用情况分析

五、报表之间数据比对分析

六、增值税应税收入构成与发票情况分析

七、经营投入与获利情况分析

八、人工成本与效益情况分析

九、 投资情况分析

十、主要财务指标对比分析

参考文献