企业所得税汇算清缴操作实务（2020年版）

本书以企业所得税年度纳税申报为主线，解析相关申报表的填表要点，附有大量案例，列举企业所得税前扣除凭证，提供企业所得税优惠备查与备案资料准备明细，有助于企业财税人员正确理解税收政策、掌握填报企业所得税年度申报表的方法和要领，从而确保税收政策全面落实、切实降低企业税收成本。

本书适合各行业在企业所得税汇算清缴时使用，涵盖房地产企业、高新技术企业等实务中的重点难点问题。

徐珺婷：

浙江正瑞税务师事务所有限公司首席合伙人，全国第十二届青联委员，浙江省知联会常务理事，浙江海外联谊会常务理事，浙江省注册税务师协会理事。同时，兼任浙江省高新评委专家，中央财经大学客座教授，中华会计网校特聘专家，并担任多家上市公司税收顾问。

全国知名财税专家、税务筹划实操专家、全国“房地产实操三小龙之一”。主讲课程包括：资本运营与日常经营全过程税务管理、涉税筹划理论与案例分析、企业涉税风险防范与控制、税务稽查评估及应对技巧、企业所得税难点与疑点分析、土地增值税清算指导、房地产及建筑企业所得税管理、业财税三方协同实操与筹划策略、并购重组全流程操作实务、高新技术企业认定及税务筹划、新会计准则财税处理协同问题研究。

企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后的规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写“企业所得税年度纳税申报表”，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。企业所得税汇算清缴工作是一项政策性、专业性和操作性都很强的综合性税务管理工作，加强企业所得税汇算清缴有利于防范和控制企业的涉税风险、降低税务成本，规范税务管理行为。

一年一度的所得税汇算清缴即将拉开大幕，为了帮助企业所得税纳税人、税务系统干部和税务师事务所执业人员系统地了解、学习和掌握企业所得税政策的新规定、企业所得税汇算清缴工作的新变化及企业所得税缴纳申报操作的新要求，切实做好2019年度企业所得税汇算申报、税务鉴证、征收管理等工作，提高税收政策的执行能力和所得税汇算清缴工作的质量，我们编写了《企业所得税汇算清缴操作实务（2020年版）》一书。本书适应2019年以来企业所得税政策的新变化，对“企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）”基础信息表与主表，一般企业收入、成本支出、期间费用纳税申报表，“纳税调整项目明细表”，“企业所得税弥补亏损明细表”，“税收优惠相关项目明细表”，“境外所得税收抵免”相关项目明细表，“跨地区经营汇总纳税”相关项目明细表，企业所得税前扣除凭证，企业所得税优惠备查与备案资料，以及高新技术认定与优惠政策等进行了全面、详尽的解读和讲解。

在重点讲解企业所得税年度纳税申报表操作实务的同时，本书从帮助各行业的企业深化企业所得税管理的需要，对企业发票管理实务操作、业务合同涉税管理、企业所得税税收优惠政策落地管理等进行了深度地解读和分析。同时，针对企业所得税实务管理的需要，从业税融合的视角，阐述了企业如何建立业税融合、相互协调的一体化工作机制，增强纳税人风险应对能力。

本书作为企业财务人员、税务干部和税务师事务所从业人员等专业人士从事企业所得税汇算清缴业务的实用工具书，其主要特点在于：

（1）视角创新。本书在满足广大实务工作者全面掌握2019年企业所得税汇算清缴工作基本要求的同时，融合了税前扣除凭证管理、发票管理规范、合同涉税审核管理和业财税融合一体化管理等企业所得税管理实务创新内容，有利于全面提升企业所得税管理工作的水平。

（2）注重实务。本书在一一列举与企业所得税汇算清缴相关申报表的基础上，通过相互对应的方式，对每一张申报表的项目都作出了详尽地“项目填报说明”，同时，还列出与每一张申报表填报内容相关的税收法律、法规和政策，力求内容上的实用。因此，本书对汇算清缴实务具有很强的操作性和实用性。

（3）针对性强。本书针对企业所得税汇算清缴的新规定、新变化和新要求，以及历年企业所得税汇算清缴中实务工作者迫切关心的难点问题和热点问题，进行了全面地分析讲解，学以致用，易学易懂能用，真正起到授业解惑的作用。

限于时间和水平，书中难免存在疏漏之处，敬请广大读者批评指正。

编者

2020年3月

第一章 导言

第一节 企业所得税汇算清缴

第二节 税会差异与纳税调整

第二章 企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）基础信息表与主表

第一节 企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）封面

一、项目填报说明

二、相关政策

第二节 企业所得税年度纳税申报表填报表单

一、项目填报说明

二、相关政策

第三节 企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000）

一、项目填报说明

二、相关政策

第四节 企业所得税年度纳税申报表（A类）主表（A100000）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第三章 一般企业收入、成本支出、期间费用纳税申报表

第一节 一般企业收入明细表（A101010）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第二节 一般企业成本支出明细表（A102010）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第三节 期间费用明细表（A104000）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第四章 纳税调整项目明细表（A105000）

第一节 纳税调整项目明细表收入类调整项目

一、纳税调整项目明细表（收入类调整项目）

二、视同销售收入（填写A105010）

三、未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）

四、投资收益（填写A105030）

五、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

六、交易性金融资产初始投资调整

七、公允价值变动净损益

八、不征税收入（其中专项用途财政性资金填写A105040）

九、销售折扣、折让和退回

十、其他

第二节 纳税调整项目明细表扣除类调整项目

一、纳税调整项目明细表（扣除类调整项目）

二、视同销售成本（填写表A105010）

三、职工薪酬（填写A105050）

四、业务招待费支出

五、广告费和业务宣传费支出（填写A105060）

六、捐赠支出（填写A105070）

七、利息支出

八、罚金、罚款和被没收财物的损失

九、税收滞纳金、加收利息

十、赞助支出

十一、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

十二、佣金和手续费支出

十三、不征税收入用于支出所形成的费用（其中专项用途财政性

资金用于支出所形成的费用填写A105040）

十四、跨期扣除项目

十五、与取得收入无关的支出

十六、境外所得分摊的共同支出

十七、党组织工作经费

第三节 纳税调整项目明细表资产类调整项目

一、纳税调整项目明细表（资产类调整项目）

二、资产折旧、摊销（填写表A105080）

三、资产减值准备金

四、资产损失（填写A105090）

第四节 纳税调整项目明细表特殊事项

一、纳税调整项目明细表（特殊事项）

二、企业重组及递延纳税事项（填写A105100）

三、政策性搬迁（填写A105110）

四、特殊行业准备金（填写A105120）

第五节 《纳税调整项目明细表》特殊事项

第五章 企业所得税弥补亏损明细表（A106000）

第六章 税收优惠相关项目明细表

第一节 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）

第二节 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第三节 研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第四节 所得减免优惠明细表（A107020）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

第五节 抵扣应纳税所得额明细表（A107030）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第六节 减免所得税优惠明细表（A107040）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第七节 高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第八节 软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107042）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第九节 税额抵免优惠明细表（A107050）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第七章 境外所得税收抵免相关项目明细表

第一节 境外所得税收抵免明细表（A108000）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第二节 境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第三节 境外分支机构弥补亏损明细表（A108020）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第四节 跨年度结转抵免境外所得税明细表（A108030）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第八章 跨地区经营汇总纳税相关项目明细表

第一节 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第二节 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）

一、项目填报说明

二、表内、表间关系

三、相关政策

第九章 企业所得税前扣除凭证

第一节 税前扣除凭证管理

一、税前扣除凭证的定义及种类

二、税前扣除凭证管理

第二节 补救措施

一、税前扣除凭证的取得时间

二、不合规凭证不得作为税前扣除凭证

三、未按规定取得扣除凭证的补救措施

第十章 企业所得税优惠备查与备案资料

第一节 备查资料

第二节 备案资料

第十一章 高新技术企业

第一节 高新技术企业认定

一、认定条件

二、认定流程

第二节 高新技术企业优惠政策

后记