行政事业单位审计常见问题200案例（第二版）

★全面修订审计和财务检查实际工作11个方面200个具体案例★

案例介绍+问题认定+处理意见+争议探讨+延伸阅读

以案说法 以案明纪

■贯彻落实国家重大政策方面

■预算决算方面

■资金管理方面

■资产管理方面

■政府采购方面

■项目管理方面

■费用支出方面

■审计监督方面

■会计基础方面

■内部控制方面

许太谊

■高级会计师、注册会计师、税务师、资产评估师。

■在企业工作9年，任技术员、经营计划员、销售利润会计、成本费用会计、总账报表会计、内部核算主管、财务部门负责人等；1993年考入财政部财政科学研究所攻读财政学财务方向硕士学位研究生，1996年毕业后就职于财政部主办（主管）、广受业内人士喜爱的财会专业期刊——《财务与会计》编辑部，先后任责任编辑、副主任、编审；2007年调入中央国家机关，先后负责资产、财务管理和内部审计等工作。

■在《财政》《财政研究》《中国财政》《财务与会计》《中国财经报》等发表论文20多篇，出版财务、会计、审计等专业著作30多部。现在中央国家机关所属大型事业单位任总会计师。

行政单位+事业单位+国有企业

★★审计、纪检、巡视、监察、内控、财会工作常备案头工具书★★

案例全面，依据明确，通俗易懂，日常审计工作好帮手

■以点带面，精选预决算、资金、资产、采购、项目、会计、内控、审计监督等方面的典型案例

■重点突出，列举出国经费、公务用车、公务接待、会议费、培训费、差旅费、党费、工会经费等各项费用支出频发问题

中央八项规定出台以后，行政事业单位财经纪律、财务制度执行要求越来越严，为避免和减少违纪违规行为，切实保证审计发现的问题整改到位，通过“以案说法，以案明纪”，使行政事业单位及其相关人员能够举一反三，正确理解和运用现行法规制度，我们在多年积累的基础上，完成了这本《行政事业单位审计常见问题200案例》。

本书包括11个方面，200个案例，具体包括贯彻落实国家重大政策措施方面、预算决算方面、资金管理方面、资产管理方面、政府采购方面、项目管理方面、费用支出方面、审计监督方面、会计基础方面、内部控制方面以及其他方面。考虑到费用支出方面问题较多，对这部分案例又进行了进一步细分，分为出国经费问题、公务用车运行及购置费问题、公务接待问题、会议费问题、培训费问题、差旅费问题、津贴补贴问题、其他费用问题等8个类别。这些案例取自各类审计和财务检查实际工作，我们进行了必要的技术处理，仅为分析问题而使用，敬请读者不要对号入座。每个问题简要介绍了案情，列示了问题的认定依据以及处理意见，对有争议的问题，设置了争议与探讨，提出了笔者的意见，对一些问题进行了必要的讨论。

本书可作为行政事业单位财会人员、审计等政府部门工作人员以及会计师事务所等中介机构从业人员学习分析行政事业单位存在的问题、加强和改进有关工作的培训教材，也可作为财经类专业师生案例教学参考资料。需要说明的是，案例揭示的往往是过去的情况，问题认定依据的是当时的法规，处理或联想当前问题应注意法规的适用性。

参加本书整理和编写工作的有许太谊、任晓琳、郑茜，还有许多同志为本书提供了大量的素材，在此不一一列示，谨致谢忱。本书初版面世以来，深受广大读者的欢迎，部分读者直接或通过出版社与笔者联系，交流工作中遇到的问题，也邀请笔者去单位组织的培训班讲解相关内容，实现了作者与读者的有效互动，为本书的修订再版创造了较好的条件。本次再版除修补缺陷和不足外，还补充了新的案例、新的法规，部分案例增加了延伸阅读部分，以帮助读者加深对问题的理解。

本书所选的案例多来自笔者近十几年来经手的审计工作，实际很丰满，但文字很孤单。尽管我们为本书付出了不懈的努力，但书中的缺点和不足仍在所难免，恳请读者批评、指正，以便再版时修订完善，也可一起探讨财会审计问题，E-mail:[email protected]。

01 贯彻落实国家重大政策措施方面

案例169通过政府信息平台违规向企事业单位收费

案例269专项转移支付资金未按规定进行测算分配

案例369事业单位违规开展中介服务

案例469相关企业违规开展中介服务

案例569利用部门权力影响有关单位开展中介服务

案例669行政审批中介服务违规由企业负担费用

案例769部门规章与国务院清理行政审批中介服务要求不符

案例869已脱钩协会违规占用行政办公用房

案例969违规发放津贴补贴和绩效工资

案例1069未按规定时间完成信息系统清理整合工作

02 预算决算方面

案例1169部分项目预算缺乏约束性

案例1269应纳入不纳入，预算存在漏编漏报

案例1369项目预算重复申报、绩效指标设置不合理

案例1469项目未经立项即申报预算并获批

案例1569超预算、超标准列支费用

案例1669基本支出挤占项目支出

案例1769无预算安排维修项目

案例1869预算编制不真实、未按规定编制政府采购预算

案例1969挤占维修费支出

案例2069结余资金较多、连年结转，提前支付、年底突击花钱

案例2169预算执行中应调整未调整

案例2269预算编制不完整，会计核算不正确

案例2369多报人数套取财政预算资金

案例2469会议费预算执行不严格

案例2569部分项目支出内容调整未履行报备

03 资金管理方面

案例2669专项资金分配不科学

案例2769专项资金未经审批用于竞赛表彰活动

案例2869未经批准改变项目资金用途

案例2969党费、工会经费未按规定开设银行账户

案例3069违规使用现金发放职工薪酬

案例3169大额支出使用现金结算

案例3269住宿费、机票支出等未按规定使用公务卡结算，超限额使用现金

案例3369公务接待、会议费、培训费等违规使用现金结算

案例3469劳务费、职工取暖费补贴使用现金结算

案例3569罚没收入未实行代收代缴管理

案例3669非税收入、项目结余资金未及时上缴国库

案例3769出差机票未通过政府采购方式购买，且部分机票为假票

案例3869银行账户开立未经批准，未按规定年检

案例3969在资金账户开设银行之外开立定期存款账户

案例4069违规从零余额账户向实有资金账户划转资金

04 资产管理方面

案例4169购置固定资产未纳入年度预算

案例4269购置电脑等未计入固定资产，退休后未交还

案例4369资产调拨未办理手续，造成重复入账

案例4469行政房产出租作酒店，收入未按规定上缴财政

案例4569行政房产出租收入用于弥补离退休人员经费不足，未按规定上缴财政

案例4669行政房产出租收入作为机关服务中心收入未按规定上缴财政

案例4769行政房产出借未按程序备案、出租资产未评估

案例4869资产出租和处置收入未上缴

案例4969下属单位以物业管理费名义截留行政房产租金收入

案例5069房产出租未经批准，租金收入未上缴

案例5169办公用房等长期闲置

案例5269资产处置事项未经审批

案例5369检测仪器等长期闲置

案例5469固定资产未入账形成账外资产，应核销未核销账实不符

案例5569固定资产账实、账证不符

案例5669固定资产财务账与资产信息系统台账金额不符

案例5769应脱钩未脱钩，行政单位实际拥有对企业的控制权

案例5869未及时办理房产过户或房产证等手续

案例5969固定资产管理不规范、未经批准转让国有资产

案例6069未按规定进行固定资产盘点，资产处置未履行相关手续

案例6169项目完成后结转固定资产不及时

案例6269存货管理不规范

案例6369投资管理不规范

案例6469企业长期处于停业状态，僵尸企业未处置

05 政府采购方面

案例6569未经审批采购进口设备

案例6669未按规定履行政府集中采购程序、政府购买服务违规转包

案例6769公务用车购置未按规定执行政府采购且存在超标购置

案例6869协议供货或自行采购，未按规定通过集中采购方式购买

案例6969自行以协议供货的方式直接采购计算机

案例7069以保密为由未按规定实施公开招标

案例7169建设项目未按规定实行公开招标、直接委托下属企业

案例7269工程项目未按规定定点采购

案例7369设备采购未按规定公开招标

案例7469未按规定实施公务机票政府采购

案例7569车辆未按规定进行定点维修

案例7669项目未按规定执行政府采购、单一来源方式采购未经批准

案例7769化整为零，规避公开招标

案例7869会议未按规定进行政府采购

06 项目管理方面

案例7969建设地点变更和投资概算调整未按规定报批

案例8069未经批准自行增加项目建设内容

案例8169项目竣工未按规定验收、未办理竣工财务决算

案例8269办公楼未及时办理竣工决算、产权证明

案例8369工程建设超概算

07 费用支出方面

一、出国经费问题

案例8469因公出国支出超预算

案例8569为所属单位列支出国费

二、公务用车运行及购置费问题

案例8669违规在下属单位列支交通费用

案例8769违规配备、使用公务用车

案例8869公车运行支出未按预算科目执行

案例8969车改方案尚未得到批复，自行提前发放公务交通补贴

案例9069违规租用（占用）下属单位车辆

案例9169车辆日常管理不规范

案例9269列支其他单位车辆维修费用、燃油费

案例9369在物业管理费中隐匿车辆运行维护费

案例9469多发车改补贴和既拿钱又坐车等问题

三、公务接待问题

案例9569违规超标准公务接待

案例9669公务接待无接待清单，且存在五星级酒店消费的情况

案例9769违规购置接待用酒

案例9869在公务接待费中列支加班费、工作餐费、被接待人员住宿费等

案例9969在公务接待费中列支应由个人负担的费用

案例10069在会议费中列支公务接待费

案例10169公务接待报销无接待公函、接待清单或公务接待清单不规范

案例10269公务接待安排工作餐次数、陪餐人员超标准

案例10369使用现金结算公务接待费且无公务接待清单

案例10469无公务接待清单及发票不合规

案例10569公务接待管理不规范

案例10669公务接待缺少派出单位公函和公务接待清单

案例10769违规在下属单位列支招待费

案例10869公务接待费赊账顶账

四、会议费问题

案例10969部分会议费预算编报未细化

案例11069会议参会人员和工作人员数量超标

案例11169为所属单位报销会议费

案例11269超范围列支会议费

案例11369列支与会议无关费用

案例11469未按要求优先选择本单位会议场所

案例11569在会议费、劳务费中支付机场贵宾通道费

案例11669会议费报销不规范

案例11769参会人员未按规定签到，会议工作人员人数超标

案例11869会议未在定点饭店（会议场所）召开

案例11969会议费超预算支出

案例12069未按规定审批会议计划

案例12169会议频繁、开支较大

案例12269会议费超标准

案例12369会议费计划执行不严格、部分会议无人员签到表

案例12469以会议费名义报销其他支出

五、培训费问题

案例12569开展计划外培训

案例12669培训费签到不规范

案例12769培训费超标准

案例12869培训费无计划列支

案例12969培训费超预算、超范围列支

案例13069超标发放讲课费

案例13169支付培训费等未代扣代缴个人所得税

六、差旅费问题

案例13269超标准乘坐交通工具

案例13369超范围发放差旅补助

案例13469违规多领出差补助

案例13569违规在下属单位列支差旅费

案例13669违规转嫁住宿费

案例13769差旅费报销无出差审批单

案例13869超标准报销差旅费

案例13969以差旅费名义违规报销

案例14069报销住宿费发票日期与返程日期矛盾或无住宿费发票报销差旅费

七、津贴补贴问题

案例14169超标准、超范围发放奖励

案例14269借受表彰之机违规发放实物奖励

案例14369以伙食补助形式发放工作津贴

案例14469违规在下属单位列支工资等

案例14569超预算违规列支福利费

案例14669违规发放值班补助

案例14769少清退违规取酬

案例14869违规发放精神文明奖

案例14969违规发放目标考核奖

案例15069违规发放文明单位等奖励

案例15169超标准发放年终一次性奖金

案例15269超范围发放电话费

案例15369自行设立津补贴项目，违规领取发行费、稿费

案例15469超过规定的人员比例发放奖金

案例15569退休人员违规领取工资补差、兼职取酬、报销费用

八、其他费用问题

案例15669违规组织公款旅游、未经审批开展评比表彰活动

案例15769违规发放实物福利、公务交通费报销福利化

案例15869无正式发票报销手机通讯费

案例15969工会违规发放比赛奖

案例16069党建活动支出不合规

案例16169违规支付职工家属区费用

案例16269以拨代支，未据实列支

案例16369科研经费列支与科研无关的支出

案例16469参加医保后违规在单位报销个人医药费

案例16569既领取取暖补贴又报销个人取暖费

案例16669支付劳务费未代扣代缴所得税，本单位人员不应领取劳务费

案例16769清退违规报销费用未到位

08 审计监督方面

案例16869对审计提出的“应付及暂存款——其他”科目权属不清问题未整改到位

案例16969对所属单位审计监督不到位

09 会计基础方面

案例17069费用报销不规范

案例17169违规购置办公设备且未作为固定资产核算

案例17269费用报销凭证、附件内容不一致

案例17369经营收入会计核算不完整

案例17469原始发票及凭证附件不规范

案例17569部分“存货”明细科目为负值

案例17669固定资产未按规定计提折旧

案例17769会计凭证遗失

10 内部控制方面

案例17869现行制度与实际工作脱节，内部管理制度需修订完善

案例17969奖金发放未经集体决策

案例18069办公用品采购和管理不规范

案例18169内部管理不规范、部分审签环节缺失或审签责任落实不到位

案例18269会计、出纳私分代扣个税手续费，单位领导、财务部门负责人不知情

案例18369债权债务长期挂账

案例18469合同管理制度缺失

案例18569合同管理有待完善

案例18669招标归档资料不完整

案例18769往来款项未及时清理

案例18869房屋出租等合同未建立台账

案例18969大额资金制度不统一

案例19069未明确内部控制牵头部门

案例19169“其他应收款”科目存在费用挂账

案例19269往来账款单边挂账

11 其他方面

案例19369培训中心未经批准违规收费

案例19469协会存在乱收费问题

案例19569虚列会议费等方式套取资金存放单位账外

案例19669通过下属单位收取的技术服务收入设立“小金库”，用于单位公务接待

案例19769设立“小金库”用于发放津补贴及福利、公款吃喝、公款旅游等问题

案例19869事企管理交叉，费用划分不清

案例19969收受本单位工作人员、下属单位和管理服务对象所送礼金

案例20069违规收受礼品，接受服务对象宴请