全面预算管理实战：从战略到经营

本书从经营的角度讲财经，以财经的语言讲经营，系统地阐述了全面预算管理的理念、价值，提炼了许多有效的工具、做法。

因此，这是一本如何推进战略落地、经营筹划、绩效管理的书。它将预算管理与许多企业非常重要的“组织能力”联系起来，并创造性地提出，以预算管理作为组织能力建设的关键抓手。使“组织能力”从一些抽象模糊的概念理解转化为具体的、可操作、可评估的工作，从而能够有理有节地推动并落实起来。

本书是适合企业决策者、管理层，以及各级经营者阅读的一本指导书，亦是需要经营者管理团队共同研读的一本实操书，更是财务管理人员想要在内部发挥出更大价值而需要深度阅读的一本手边书。

黄治国玉台塾&蓝美咨询创始人、首席顾问，多家上市公司、行业领先企业的独立董事、全面经营管理顾问，领教工坊、正和岛等知名机构的管理辅导专家曾任美的创始人管理秘书、美的学院创办院长、美的日用家电集团管委会成员多年来持续对经营管理进行系统总结，并深入研究了许多中外企业案例，提练出“以‘经营效率’为核心、以‘预算管理’为抓手”推动经营能力提升的系统方法论，近年来深入数百家企业进行全面预算管理的培训与辅导落地，深受好评。胡明玉台塾&蓝美咨询高级顾问/现任多家上市公司、行业领先企业的财经管理顾问曾任三一、远大住工等知名企业的流程信息部长、内部稽核部长、运营管理中心负责人在全面预算管理、财务管理、成本分析、财务核算、流程信息化管理等方面拥有丰富的实战经验。近年来深入数十家企业辅导落地全面预算管理项目，成效显著。

序言

2021年9月，中国企业联合会发布了《中国企业500强20年报告》。据该报告，2002年至2021年的20年里，中国企业500强的规模实现了巨大突破，并有222家企业突破了千亿营收大关，成为世界级企业，而这一数据在2002年时还仅为10家企业。2022年破千亿营收的企业数增至244家，相比2021年再增加22家。这个成就是辉煌的，但仔细剖析会发现，这与中国及全球的经济环境有很大关系：其一，中国改革开放释放了巨大的市场空间；其二，经济全球化同步发生，许多产业尤其是制造业向中国转移，为中国创造了许多商机；其三，产业化与信息化同步推进，加速了中国工业化的进程，西方国家数百年的历程，我们仅用几十年就完成了。但在高速发展的过程中，也暴露出许多问题。例如，经营效率普遍较低，经营质量不高，用人成本较高，等等。

这些问题背后，揭露出许多企业在经营管理能力方面仍然薄弱的基本现实。没有经营能力的支撑，企业规模做得再大，也只是简单复制、累加。一旦超出其管理半径或者经营风险增加，就会出现各种问题；一旦大环境不好或波动剧烈一点，许多企业就会遇上各种各样的难题。

企业经营是各种要素的组合，持续经营是极其不易的，有着许多变量会增加企业经营的不确定性。但最终来看，可持续的竞争力还是企业自身的经营能力，它决定了企业长期存在的能力与价值。如何提高组织能力、管理水平和经营能力，是摆在中国企业面前的一道现实难题。现在进入存量时代，解决这一问题变得越来越迫切。

我们看到，许多企业对管理的学习热情与投入程度很高，但为什么经营质量却并未成正比般持续提升？许多企业也一直在向国内、外的标杆企业学习，但是真正学习到位的似乎也并不多。如前所述，许多企业的人均效益、库存周期仍然不高，仍然依赖市场与行业红利，应对外部环境的能力仍然不强。

个中缘由，恐怕与企业管理层的学习通常停留在表面，而没有真正构建科学有效的管理系统有关。企业学习了许多管理的方法，但是却没有一个以数据与逻辑为核心的经营管理框架把它们连接起来。这就导致企业管理的理念是零散的、管理的动作也是零散的，当企业经营进入系统成长阶段时，这些“点状”的管理自然就不适应了，挑战重重。

我们在经营管理的实践过程中，发现基础管理薄弱是许多企业的普遍问题，多数企业不承认自己在基础管理上不行，但现实却是，能够真正把经营账算清楚、算到产品、算到区域、算到每一个内部单元的企业少之又少。这就导致许多看上去很美好的管理理念与工具难以落地。从而导致目标分解不科学、绩效激励不公正，过程管控总是陷入放管两难的境地，哪里是价值创造？哪里是价值损失？难以说清。这些如果都不能清晰判断，那些战略、流程、业务、产品、绩效方面的好工具与好方法又如何派得上用场呢？

说到基础管理，全面预算管理实在是一个很重要也很必要的工具。简单地说，全面预算管理就是从财经逻辑入手的“运筹帷幄”，帮助企业以财经思维谋划在前，进而更好地进行目标管理与绩效考评，有助于持续提高企业的经营管理水平。可以说，全面预算管理是提升企业经营能力的一种极为简单和有效的工具，通用电气董事长杰克·韦尔奇就将预算定义为经营管理体系的“大梁”。

同时，全面预算管理也是开展其他管理行为、使用其他管理工具的基础。严格的预算是从财务视角对经营环境进行提前预测与安排，对“变”与“不变”、“已知”与“未知”从经营角度进行预判，以数据和事实为基础来寻找最有价值的增长点。没有对经济环境、行业环境、竞争对手，以及过去自身的经营情况进行分析，我们是不可能知道未来应该往哪里走的；没有相关数据与事实的支撑，我们也很难达成统一的认识，更无从谈论如何使大家朝一个方向使劲。

预算并不是新名词，也不是新行为，许多企业在做的预算管理，往往是基于财务、会计的理解在执行。事实上，决策层、管理层对预算管理的理解，才是决定一个企业的全面预算管理能够走多远、做多好的关键因素。

基于这种理解，本书从如何支撑全面经营的角度来阐述全面预算管理。可以说，这是一本如何进行企业战略落地、经营筹划的书，不过是通过财经管理、预算管理这一严谨的逻辑体系来演绎而已。我们从战略规划、经营计划、预算编制、经营分析、绩效考评的基本逻辑对全面预算管理进行综合介绍，特别对全面预算管理的价值、全面预算管理中的常见问题进行全面剖析，对全面预算的编制和执行分析均做了详细阐述，并给出了相应的图表，对于大部分企业而言，可以直接参考使用。

本书的视角是从经营的角度来解码全面预算，也是以财经逻辑来讲述如何做好从战略到经营的分解与执行，而非只是从财务的角度来讲述如何做好全面预算工作。

所以，本书既是一本适合企业决策者、管理层，以及各级经营者阅读的指导书，也是一本需要经营管理团队共同研读的实操书，更是一本财务管理人员发挥更大内部价值需要深度阅读的工具书。我们要强调的是，这是一本源于实践、指导实践的实用书。

因此，需要真正理解、消化并践行才会体会其价值，仅仅停留在表面上的理解，或者增加一些对全面预算管理的知识信息，是远远不够的。我们希望读者能够真正把所学用于企业经营，取得简化经营、有效管理、创造价值的效果。

黄治国 胡明

2023年秋