建筑业增值税管理与会计实操从新手到高手（案例版）

增值税实施后，要进行健全的会计核算，要在主管税务机关纳税，要在
异地预缴税，要关注增值税发票的规范性与虚开，增值税的处理随时影响项
目的收入、成本和利润。笔者从不做税收政策的搬运工，并不会简单地把财政部和财税总局的文
件罗列了事，本书要教会每一个建筑业的会计，如何真正认识增值税规则，
把握增值的关键点，运用增值税规则，将其融入到具体的核算、筹划与纳税
工作之中。

蓝敏，曾任职于税务局、企业，从事企业税务咨询工作20年，在辅助企业应对税务稽查、调解税企纠纷、完善涉税内控、指导税务筹划方面拥有丰富的实务经验。著有畅销书《手把手教你做优秀税务会计：从门到精通》《税务游戏的经营规则》等。

财务要有的增值税管理思维
建筑施工企业合理、有效的纳税筹划
图表+案例 手把手教你做会计核算

本书不做税收政策的搬运工 更加专注于实战操作

真正认识增值税规则、把握增值税的关键点
开启会计核算、税务筹划与风险防控的工作模式

营改增之前，对于普通的建筑企业而言，是一段一去不复返的日子。建
筑业的会计核算与税务处理，是非常轻松并且容易的。
与改征增值税后相比，营业税有以下几个特点。
1．不要求建筑公司必须会计核算制度健全
当然，这仅是针对营改增后增值税的要求而言的。
《公司法》要求企业进行健全而完备的会计核算，但在税法层面，秉持
的规则是：如果核算健全就查账征收；如果核算不健全就核定征收。并不是
说会计核算不健全，就无法进行税务处理。
增值税与之不同，增值税一般纳税人被税法要求会计核算健全。如果会
计核算不健全，则其增值税的计税方式将是按10%征销项税，并且不可以抵
扣进项，类似于将税负率直接提升至9%左右，是建筑业无法承受的。
所以，营改增后，健全完善会计核算制度。
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建筑业增值税管理与会计实操从新手到高手（案例版）
2．营业税在劳务地征收
营业税作为地税的主力税种，加之建筑行业被认为是“地方”的行业，
所以，营业税及附加都在建筑地征收。
当企业在异地从事建筑活动时，在工程地税务局申请代开营业税发票，
同时就把营业税、附加缴完，当然，往往还会被同时附征企业所得税、个人
所得税、印花税。其结果就是，一个业务需要缴纳的税往往直接在工程发生
地即可缴完。
注册地税务机关不管异地的营业税，项目的税务机关不管如何做账。
3．发票使用不严
这也是与增值税比较而言的。
增值税因为涉及进项抵扣，所以增值税专用发票的使用、管理非常严
格，没有发票，往往就无法正确纳税，并且增值税专用发票要承受更多的
责任和风险。
营业税则没有这样的要求，代开发票机制可以轻松处理营业税差额纳
税问题。
4．挂靠非常方便
建筑业的资质出借即挂靠，是实务常见的现象。
对会计和办税人员来说，并不喜欢挂靠业务，这都是老板们做的事情。
但具体却要会计经办。如果发生挂靠，主要的难点表现在发票之上，营业税
非常好办。不论是差额确认收入还是全额确认收入，营业税都可以将其核算
出来——虽然不一定核算得正确。
营改增后，挂靠的处理就非常困难了，因为增值税要求销项与进项统一
计算，加之专用发票的风险骤增，挂靠的税务风险与核算风险也就同时增大。
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前 言
5．工程造价确认困难
营改增前，挖一个坑，项目经理凭经验和心算就能估计出工程造价要多
少，并且往往八九不离十，做下来真的与预计相差不大。
营改增后，就不敢这么肯定了，因为其还取决于是简易计税还是一般计
税，取决于能够取得多少增值税的专用发票，取决于因为索取增值税专用发
票而要涨多少成本，取决于取得的增值税专用发票有没有问题，等等。
营改增后，造价再也不是在办公室用公式就能计算出来的了，确定一项
一般计税的工程造价，变得非常困难。
营业税时期，会计几乎不需要学习多少真正的营业税知识，跟着师傅、
请教税务，按相关的代开发票流程、申报流程，就可以把税务工作做得中规
中矩。
增值税的到来代表舞台更换了背景，你必须要参与到经营之中，会计要
帮助确立增值税所导致的价格变化和成本变化，会计要把握增值税发票背后
的具体业务，会计核算要到达项目所用的材料库存。
之前，购入1 000万元材料，是一张1 000 万元的材料发票，是1 000万
元的建筑成本。
现在，你必须要知道这1 000 万元的材料用在什么地方，有没有剩余，
剩余的材料到哪里去了。如果有遗失、被盗、处理剩余物资，也是会影响增
值税的。
增值税实施后，要进行健全的会计核算，要在主管税务机关纳税，要在
异地预缴税，要关注增值税发票的规范性与虚开，增值税的处理随时影响项
目的收入、成本和利润。
总之，必须要学习真正的税务知识了！
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建筑业增值税管理与会计实操从新手到高手（案例版）
本书提供真正的税务与会计知识。
笔者从不做税收政策的搬运工，并不会简单地把财政部和财税总局的文
件罗列了事，本书要教会每一个建筑业的会计，如何真正认识增值税规则，
把握增值的关键点，运用增值税规则，将其融入到具体的核算、筹划与纳税
工作之中。
编者
2019.2

第1 章 增值税思维.................................................................. 1
1.1 价税分离............................................................................................1
1.2 划算与不划算....................................................................................5
1.3 重新认识销项与进项........................................................................6
1.4 荒谬的筹划........................................................................................8
1.5 例说劳务分包..................................................................................10
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