税收筹划战略方法与操作实务 税收筹划智慧锦囊 蔡昌

本书以税收筹划战略方法和操作实务为核心，重点从企业设立、投资融资、物资采购、生产研发、市场销售、利润分配、薪酬激励、企业重组等战略流程视角探讨战略税收筹划的操作技术与方法，并结合大量实战案例点评与分析，提供关于战略税收筹划系统性操作实务与指导。
本书分为三大篇，共14章。上篇主要是税收筹划方面的战略方法，中篇主要是税收筹划方面的实践应用，下篇是一些相关的案例解析。从理论到实践，帮助读者更好地学习和掌握税收筹划战略方法与操作技巧。
本书不拘泥于税制结构和税收政策的细节，而是从普遍意义和更深层次探讨税收筹划与战略规划，适合企业高管、高校师生及对税收有兴趣的读者阅读。

蔡昌，会计学博士，经济学博士后。中央财经大学财政税务学院教授，博士生导师，博士后合作导师（应用经济学）。中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任，北京大数据协会财税大数据专委会会长，国际注册高级会计师（ICSPA）。兼任中国国际税收研究会学术委员，中国注册税务师协会理事。
在财务会计、税收筹划等实务方面具有较高造诣，具有近三十年的实战经验。已发表学术论文100篇，出版专著20部，荣获“邓子基财税学术论文奖”，荣获“十三五”国家规划教材、“十四五”国家重点图书出版规划项目等。

一部税收史折射出经济社会的变迁，一本税收筹划则体现出纳税人的智慧。150个案例分析，9大应用领域，通过战略方法+实践应用+案例解析，全面掌握税收筹划。

民以食为天，国以税为本。随着市场经济的深入发展，税收与经济的关系更为密切，税收也更多地影响着人们的生产和生活，有来自世界各地的诸多事例为证。2013 年1 月3日，瑞士古老的私人银行——韦格林银行因帮助 100 多位美国富人逃避税收，为此缴纳5780 万美元的补偿和罚金。这家有着 271 年历史的银行在经营超过两个半世纪后永久歇业。2015年以来，著名足球运动员梅西、马斯切拉诺、内马尔等曾因涉嫌逃税被西班牙政府予以制裁和处罚。2017 年，欧盟宣布对亚马逊与卢森堡签订的税收协议展开调查，认为亚马逊在卢森堡非法避税，要求其补缴 2.5 亿欧元的税款及利息。此后，亚马逊与美国国内税务局（IRS）的税收争议案经美国税务法庭审议，法官阿尔伯特·劳勃尔驳回了IRS的诸多指控，判定 IRS 多次滥用自由裁量权，最终以 IRS 败诉而结案。2018 年 10 月 3 日，深受社会关注的某明星“阴阳合同”逃税案最终公布了处理结果：税务当局对该明星处以 8.8 亿元的巨额罚款，该案终于尘埃落定。2021 年浙江省杭州市税务部门对网络主播涉嫌偷逃税款展开调查发现，朱某和林某两名网络主播通过在上海、广西、江西等地设立个人独资企业，虚构业务将其取得的个人工资薪金和劳务报酬所得转变为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税，分别对其追缴税款、加收滞纳金及罚款 6555.31 万元、2767.25万元。黄某在上海崇明区、奉贤区和舟山市设立了多家个人独资企业和合伙企业，而这些企业没有实质性经营活动，只是享受了当地的税收优惠政策，并凭借产业园区核定征收政策，通过隐匿收入、虚构业务、转换收入性质、虚假申报等方式逃避税款 6.43 亿元，其他少缴税款 0.6 亿元，税务机关依法对黄某做出了税务行政处理处罚决定，追缴税款、加收滞纳金并处罚款 13.41 亿元。Klepper & Nagin（1989）有一句经典名言：“人的一生中有三件事情是确定的：死亡、税收及人类为逃避这两件事所做出的不懈努力。”

税收规则的存在对于判断税收活动的性质至关重要。开曼群岛当局于 2018 年 12 月 27日颁布了《国际税收合作（经济实质）法》b（The International Tax Co-Operation (Economic

Substance) Law），要求在开曼群岛设立的经济主体若要开展“相关活动”并取得“相关收入”，必须满足经济实质测试，并向开曼群岛税务信息局申报相关信息。2020 年7月13 日，开曼群岛当局颁布了《开曼群岛经济实质法指引 3.0》a，这是国际反避税规则的重大发展。经济合作与发展组织（OECD）于 2019 年 6 月发布了税基侵蚀和利润转移（BEPS）两大支柱的咨询意见，BEPS 两大支柱的确立及应用将进一步影响国际税收环境。OECD 于 2020 年 1 月 31 日发布了两大支柱的包容性框架声明，对数字经济税收应对提出了建议性方案。无独有偶，海南自贸港建设也开启了新税制设计与运行，对实质性运营给出了深入诠释：企业注册在自贸港且在自贸港之外未设立分支机构的现实情形，判断实质性运营的条件是，居民企业的生产经营、人员、财务、资产在自贸港。换言之，四要素当中任何一项不在自贸港，就不属于实质性运营。企业注册在自贸港且在自贸港之外设立分支机构的现实情形，属于总机构在自贸港的跨自贸港经营汇总纳税企业，判定是否属于实质性运营，主要取决于注册在自贸港的居民企业是否能够从生产经营、人员、财务、资产四个维度实施对各分支机构的实质性全面管理和控制。

税收筹划是一种融战略规划、经营模式、商务结构及管理方式为一体的，旨在降低税收成本与税务风险的智慧型行为。美国《会计技术》杂志称税收筹划为“皇冠上的明珠”，要使其放射出耀眼的光芒，必须分析照射在明珠上的每一束光。

从实践角度分析，税收筹划是指纳税人在既定的税制框架下，通过对纳税主体的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项等进行事先规划和安排，以规避税务风险、递延纳税、控制或减轻税负为手段，实现税后收益最大化目标的一系列税务规划活动。出于理财决策和税收利益的考虑，集团企业、商务机构乃至自然人都十分重视税收筹划的实践运作。国内一些税务师事务所、会计师事务所、律师事务所等机构为服务纳税人，积极推出了满足社会各界需求的高端税收筹划业务。

国务院行政审批制度改革推进以来，“注册税务师职业资格核准”被取消，由准入类职业资格调整为水平评价类，税务师行业通过审批进行管理的方式被取消，税务师中介行业面临重要转型。国家税务总局前任副局长任荣发于 2016 年 8 月 25 日在全国税务师行业党委书记会议上作了《加强党建工作 加快转型升级 促进税务师行业持续健康发展》的重要讲话，对税务社会组织和中介机构的未来发展，明确提出了“大力开拓税务筹划、高端税务顾问、企业兼并重组、上市公司纳税情况审查等高端业务”，强调大力推动税务师行业持续健康发展。

“横看成岭侧成峰，远近高低各不同”，对税收筹划的理解与认识也是如此。基于私法自治原则 a，以及法律框架下的利益追求，税收筹划被界定为纳税人享有的一项合法权益。税收法定原则确立了纳税人的税收筹划权，而私法自治真正使这种权利成为现实。税收筹划是市场经济环境下的产物，是纳税人具有法律意识的主动行为。它不仅具备合法性的基本要件，更体现了民主、正义的税收契约精神。

征税与纳税是一种永恒的、高智商的动态博弈，我们经常用“渔网理论”来刻画征纳双方之间的微妙关系：渔民编织渔网出海打鱼，但在打鱼过程中必然会出现一些漏网之鱼。鱼之漏网，原因在于网，而不在于鱼，鱼从网中钻出来是鱼渴望生存的天性使然。渔民不应该埋怨漏网之鱼，而应该想办法修补好捕鱼之网。其实，将“渔网理论”应用于税收筹划有一定的借鉴意义：税法犹如一张渔网，再结实的渔网都有网眼过大乃至破损之处，再完善的税法都有缺陷和漏洞。因此，税收筹划体现着纳税人寻觅“税收空间”的洞察力，是纳税人对税收环境的反应和适应。更为重要的是，税收筹划堪称税收公平与效率的试金石，能使政府意识到修补“税法之网”的迫切性，进而演变成一种税制变迁的推动力，引发税制的诱致性制度变迁。

关于税收筹划的起源，据文献记载，最早可追溯至 19 世纪中叶的意大利。当时意大利的税务咨询业已存在税收筹划服务，这可以看作是税收筹划的萌芽。税收筹划的正式提出始于美国财务会计准则，美国财务会计准则委员会（FASB）在《SFAS 109 ：所得税的会计处理》中首次提出了“税收筹划战略（Tax-planning Strategy）”。欧洲税务联合会于 1959 年在法国巴黎成立，其主要业务就是为纳税人开展税收筹划。美国经济学家迈伦·斯科尔斯、马克·沃尔夫森提出了“有效税收筹划理论”。该理论体现了一般均衡的战略思想，旨在建立一个透视税收规则如何影响税务决策、资产定价、资本结构和财务战略的理论框架。自从罗纳德·H. 科斯获得诺贝尔经济学奖以来，产权经济学思想逐步渗透进税收领域，税收筹划被视为“由社会多方契约关系制约的、多方契约力量之合力推动的一种经济行为”。在承认理性经济人的逐利本性、契约的不完备性和利益博弈均衡等前提下，契约各方当事人（涵盖经营者、投资者、债权人、供应商、代理商等利益相关者）便有动机、有条件利用交易契约进行税收筹划运作，在更大范围内、更主动地灵

活安排理财涉税事项，以达成契约各方的共赢局面。美国税务协会前任主席萨利·琼斯和谢利·罗兹 - 盖特那奇敏锐地指出：“税收代表一种经营成本，而且要像产品成本、雇员工资、财务成本等一样进行管理。将税收作为一种战略规划变量，特别强调其在经营决策制定中的角色。”

纵观世界范围内税收筹划领域的发展，理论研究总是滞后于实务。究其原因，一是由于税收筹划是致用之学，更多地与商业实践联系在一起；二是由于税收筹划属于边缘学科，理论研究向纵深推进颇有难度，研究视角必须向经济学、管理学、法学等方向拓展。税收筹划实务离不开理论的指导，缺乏理论根基的实务总是充满风险，而理论研究要有前瞻性，就必须超越实务发展的阶段。因此，税收筹划理论的研究视野、研究方法、研究范式等都亟待突破，基于经济学原理构建税收筹划的一般理论框架将是未来的方向，利用实证方法检验税收筹划的内在规律是理论指导实践的必由之路，创立一种能够解释税收筹划实务的理论范式将是本学科未来发展的重点。

本书分为上、中、下三篇。上篇为“战略方法”，将研究视野拓展到经济学、管理学、法学、伦理学等领域，从战略管理理论、契约理论、产权理论、治理理论、博弈论等视角重构税收筹划的战略框架，将税收筹划放到一个更为开阔的跨学科视野范围，从更普遍意义上探讨税收筹划的战略方法，从更深层次上提供一个理解税收筹划与战略管理、税收契约、产权制度、法律规制、会计管理之间彼此影响的理论体系，力求讲清楚税收筹划的原理与方法体系。中篇为“实践应用”，系统阐述税收筹划的基本操作，从流程视角研究税收筹划实务，并进一步研究国际税收筹划方法、技术与案例，以方法论思维阐释税收筹划的实践应用，从现实角度构筑一种税收筹划与战略规划、经营模式、资本交易、财务决策彼此关联的实践范式。下篇为“案例解析”，从实战角度剖析税收筹划案例及其实战方案，这些案例脱胎于实践，但又高于实践。

总之，本书从更高站位上体现税收筹划的战略思维，从更深意义上体现税收筹划理论与实践的统一性，旨在将思维模式与理论方法深蕴于实践运行当中。当然，限于作者学识与水平，书中难免有疏漏，恳请读者不吝指正。

上篇 战略方法

第1章 税收筹划溯源

1.1 税收筹划的起源与发展

1.1.1 税收的概念

1.1.2 税收筹划的产生与发展

1.1.3 税收筹划的重点研究领域

1.1.4 税收筹划的方法论

1.2 税收筹划的演进

1.2.1 税收筹划的概念之争

1.2.2 税收筹划的主体之争

1.2.3 税收筹划的多维观点

1.2.4 税收筹划的学科定位

1.2.5 税收筹划的微观目标

1.2.6 税收筹划的风险根源

1.3 税收筹划的形成机理与效仿现象

1.3.1 税收筹划的诱因

1.3.2 税收筹划的动因

1.3.3 税收筹划的形成机理

1.3.4 “破窗理论”与效仿现象

1.4 税收筹划的宏观经济效应

1.4.1 税收筹划的宏观定位

1.4.2 税收筹划的博弈局势

1.4.3 税收筹划与公平效率

1.4.4 税收筹划与宏观调控

第2章 税收筹划的战略方法

2.1 税收筹划的战略管理

2.1.1 企业战略与税收筹划

2.1.2 税收筹划的战略管理方法

2.1.3 税收筹划的战略模型

2.1.4 战略税收筹划的基本理论

2.2 税收筹划的契约选择

2.2.1 税收筹划的契约特征

2.2.2 契约规则与契约选择

2.2.3 契约视角的税收筹划创新理论

第3章 税收筹划的大数据战略

3.1 大数据时代税收筹划面临的机遇与挑战

3.1.1 大数据时代税收筹划面临的机遇

3.1.2 大数据时代税收筹划遇到的挑战

3.2 大数据背景下税收筹划的变革

3.3 大数据时代提升税收筹划的战略方法

3.4 税收筹划的大数据战略方法

3.4.1 构建智能税收筹划大数据平台

3.4.2 构建财务战略框架下的数据驱动型税收筹划模型

第4章 税收筹划的产权安排

4.1 产权理论

4.1.1 产权学说

4.1.2 产权的本质与特征

4.1.3 交易费用的含义

4.1.4 产权安排的效率

4.2 科斯定理与资源配置效率

4.2.1 科斯定理

4.2.2 税收、产权与资源配置效率

4.3 税收与产权的关联性及互动关系

4.3.1 税收依附于产权基础

4.3.2 税收与产权的互动关系

4.3.3 税收在调整产权关系中的角色定位

4.3.4 搭建产权保护的税收平台

4.4 企业边界、产权关系与税收筹划

4.4.1 企业边界与税收筹划

4.4.2 规模经济、范围经济与税收筹划

4.4.3 产权关系与税收筹划

4.5 基于产权安排的税收筹划

4.5.1 产权结构与企业边界决定税收要素

4.5.2 产权安排决定税收负担及税收筹划战略

4.5.3 产权安排下的税收筹划范式

第5章 税收筹划的治理机制

5.1 信息不对称下的税收筹划博弈分析

5.1.1 市场环境变化与税收筹划博弈分析

5.1.2 税制缺陷与税收筹划博弈分析

5.2 信息不对称下的税收筹划契约安排

5.2.1 隐藏行为因素的税收筹划契约

5.2.2 隐藏信息因素的税收筹划

5.3 公司治理框架下的税收筹划

5.3.1 公司治理：税收筹划的源 动力

5.3.2 税收筹划治理结构

5.4 税收筹划的契约安排与治理模式

5.4.1 税收筹划的委托代理问题

5.4.2 契约不完备性与道德风险

5.4.3 税收筹划契约的优化

5.4.4 税收筹划契约的激励与约束 模型

5.4.5 税收筹划的治理模式

5.4.6 税收筹划契约安排的结论

第6章 税收筹划的博弈均衡

6.1 博弈论与税收筹划

6.1.1 博弈论基础

6.1.2 税收征纳双方的博弈关系

6.1.3 税收筹划的博弈基础

6.1.4 税收筹划博弈的基础条件

6.2 税收筹划的博弈机理与博弈对象

6.2.1 税收筹划的博弈机理

6.2.2 税收筹划的博弈对象

6.3 基于税务稽查的博弈模型

6.3.1 博弈模型设计

6.3.2 博弈纳什均衡分析

6.3.3 博弈均衡策略分析

6.4 基于税收寻租的博弈模型

6.5 政府与税务机关的委托—代理博弈模型

6.5.1 委托代理关系建立的前提假设

6.5.2 委托代理博弈模型及分析

6.6 股东与管理层的委托—代理博弈模型

6.6.1 参与人的行动分析

6.6.2 博弈模型设计

6.6.3 委托—代理博弈模型的均衡解

第6章 有效税收筹划

7.1 有效税收筹划理论

7.1.1 有效税收筹划的含义

7.1.2 有效税收筹划的理论框架

7.2 有效税收筹划的核心观点

7.2.1 多边契约

7.2.2 非税成本

7.2.3 隐性税收

第8章 税收筹划普适方法与技术

8.1 纳税主体筹划法

8.1.1 纳税主体筹划法的原理

8.1.2 纳税主体筹划法的操作技术

8.2 税基筹划法

8.2.1 税基筹划法的原理

8.2.2 税基筹划法的操作技术

8.3 税率筹划法

8.3.1 税率筹划法的原理

8.3.2 税率筹划法的操作技术

8.4 税收优惠筹划法

8.4.1 税收优惠筹划法的原理

8.4.2 税收优惠筹划法的操作技术

8.5 会计政策筹划法

8.5.1 会计政策筹划法的原理

8.5.2 会计政策筹划法的操作技术

8.6 税负转嫁筹划法

8.6.1 税负转嫁筹划法的原理

8.6.2 税负转嫁筹划法的操作技术

8.7 递延纳税筹划法

8.7.1 递延纳税筹划法的原理

8.7.2 递延纳税筹划法的操作技术

8.8 规避平台筹划法

8.8.1 规避平台筹划法的原理

8.8.2 规避平台筹划法的操作技术

8.9 资产重组筹划法

8.9.1 资产重组筹划法的原理

8.9.2 资产重组筹划法的操作技术

8.10 业务转化筹划法

8.10.1 业务转化筹划法的原理

8.10.2 业务转化筹划法的操作技术

8.11 转让定价筹划法

第9章 大数据时代的税收筹划新方法

9.1 数字经济下的税收筹划新方法

9.1.1 灵活用工

9.1.2 创新销售方式

9.1.3 利用产业园税收优惠政策

9.1.4 利用税收管辖权

9.1.5 利用高新技术企业税收优惠政策

9.1.6 设立创投基金

9.1.7 利用新兴产业税收优惠政策

9.1.8 无形资产转让定价

9.1.9 跨国经营

9.2 互联网代理型常设机构的税收筹划方法

9.2.1 筹划原理

9.2.2 筹划再升级

9.2.3 代理型常设机构税收筹划的发展趋势

9.3 互联网平台的税收筹划方法

9.3.1 增值税筹划

9.3.2 主播个人所得税的税收筹划

9.3.3 网络“红包”补贴的税收筹划

中篇 实践应用

第10章 公司设立的税收筹划

10.1 居民企业与非居民企业的设立与筹划

10.1.1 居民企业的设立与筹划

10.1.2 非居民企业的设立与筹划

10.2 分支机构的设立与税收筹划

10.2.1 分支机构的设立与税收政策

10.2.2 选择分支机构形式的税收筹划

10.3 各类经济组织的选择与税收筹划

10.3.1 公司制企业与非公司制企业选择的税收筹划

10.3.2 个人独资企业、合伙企业的设立与税收筹划

10.3.3 民营企业、个体工商户的选择与税收筹划

第11章 投资与融资的税收筹划

11.1 投资决策的税收筹划

11.1.1 投资地点选择的税收筹划

11.1.2 投资行业选择的税收筹划

11.1.3 投资方式选择的税收筹划

11.1.4 投资方法选择的税收筹划

11.2 融资决策的税收筹划

11.2.1 资本结构理论与税收筹划

11.2.2 融资渠道选择的税收筹划

第12章 物资采购的税收筹划

12.1 采购发票及税款抵扣的税收筹划

12.1.1 索取采购发票

12.1.2 规避采购合同的税收陷阱

12.1.3 增值税进项税额的筹划

12.2 采购控制的税收筹划

12.2.1 采购时间选择的税收筹划

12.2.2 供应商选择的税收筹划

12.2.3 结算方式选择的税收筹划

12.2.4 委托代购方式的税收筹划

12.2.5 固定资产采购的税收筹划

第13章 生产研发的税收筹划

13.1 存货计价与资产折旧的税收筹划

13.1.1 存货发出计价方法

13.1.2 固定资产折旧的税收筹划

13.2 生产设备租赁的税收筹划

13.3 技术改造及设备大修的税收筹划

13.3.1 技术改造与设备大修的税收政策

13.3.2 设备大修的税收筹划

13.4 技术研发的税收筹划

13.4.1 技术开发、技术服务、技术培训与技术转让

13.4.2 研究开发费用的税收筹划

13.4.3 转让商誉的税收筹划

第14章 市场销售的税收筹划

14.1 混合销售与兼营行为的税收筹划

14.1.1 混合销售

14.1.2 兼营行为

14.2 促销行为的税收筹划

14.2.1 商业折扣

14.2.2 现金折扣

14.2.3 销售折让

14.2.4 捆绑销售

14.2.5 商业捐赠

14.3 销售模式及结算方式的税收筹划

14.3.1 产品成套销售

14.3.2 代理销售

14.3.3 销售结算方式

14.4 销售返利及佣金的税收筹划

14.4.1 销售返利的税收筹划

14.4.2 佣金及手续费的税收政策与税收筹划

14.4.3 礼品、宣传品赠送的税收筹划

14.5 销售活动的其他税收筹划方法

14.5.1 设立独立核算公司

14.5.2 价格拆分

14.5.3 转让定价

第15章 利润分配的税收筹划

15.1 企业利润形成的税收筹划

15.1.1 收入总额的税收筹划

15.1.2 不征税收入的税收筹划

15.1.3 免税收入的税收筹划

15.1.4 扣除项目的税收筹划

15.1.5 以前年度亏损弥补的税收筹划

15.1.6 减计收入的税收筹划

15.2 企业利润分配的税收筹划

15.2.1 企业股东利润分配的税收筹划

15.2.2 个人股东利润分配的税收筹划

第16章 薪酬激励的税收筹划

16.1 综合所得的计税政策与税收筹划

16.1.1 综合所得的计税政策

16.1.2 综合所得的税收筹划

16.2 企业年金的税收筹划

16.2.1 年金的税收政策

16.2.2 企业年金的税收筹划

16.3 股权激励的税收筹划

16.3.1 股权激励的税收政策

16.3.2 股权激励的税收筹划

16.4 个人所得税的其他筹划方法

16.4.1 劳务报酬的税收筹划方法

16.4.2 销售激励的税收筹划方法

第17章 资本交易的税收筹划

17.1 企业并购的税收筹划

17.1.1 企业并购的税收筹划规律

17.1.2 企业并购的税收筹划

17.2 企业分立的税收筹划

17.2.1 企业分立的筹划规律

17.2.2 分支机构设立的税收筹划

第18章 国际税收筹划方法与技术

18.1 导管公司与国际税收协定

18.1.1 引入导管公司

18.1.2 导管公司的类型

18.1.3 导管公司与滥用税收协定

18.2 转让定价与正常价格标准

18.2.1 转让定价原理

18.2.2 国际应对转让定价的措施

18.2.3 转让定价调整中特别需要关注的问题：无形资产

18.3 外国基地公司与受控外国公司制度

18.3.1 外国基地公司的原理

18.3.2 总机构的转移——控股公司和服务公司

18.3.3 受控外国公司制度

18.4 利息抵税与资本弱化税制

18.4.1 利息抵税在国际税收筹划中的应用

18.4.2 资本弱化税制

18.5 机构流动与常设机构

下篇 案例解析

第19章 国内税收筹划战略案例

19.1 京东集团税收筹划案例

19.1.1 京东集团概况

19.1.2 京东集团的投资、经营与股权结构的税收筹划

19.1.3 京东集团税收筹划方案设计

19.2 拼多多税收筹划路径研究

19.2.1 案例背景

19.2.2 案例分析

19.2.3 涉税分析

19.2.4 税收优势

19.2.5 税收风险

19.2.6 税收筹划建议

19.3 哔哩哔哩税收筹划案例

19.3.1 哔哩哔哩概况

19.3.2 组织架构设计的税收筹划

19.3.3 利用行业优势进行的税收筹划

19.3.4 员工股权信托激励的税收筹划

19.3.5 日常经营活动中的税收筹划

19.3.6 其他性质的税收筹划

19.3.7 结论和税收筹划建议

19.4 滴滴出行平台快车业务税收筹划案例

19.4.1 滴滴出行快车业务的运作机制

19.4.2 滴滴出行快车业务的涉税情况分析

19.4.3 滴滴出行快车业务的税收筹划方法及效果分析

19.4.4 滴滴出行快车业务的税收筹划风险分析

19.4.5 税收筹划的结论与启示

第20章 跨国税收筹划战略案例

20.1 苹果公司全球税收筹划战略案例

20.1.1 背景资料

20.1.2 苹果公司开展税收筹划的诱因与条件

20.1.3 苹果公司境内筹划战略分析

20.1.4 苹果公司海外筹划战略分析

20.1.5 苹果的全球销售结构

20.1.6 苹果公司的国际筹划方法总结

20.1.7 苹果公司案例延伸分析：国际反避税趋势

20.2 星巴克国际税收筹划模式

20.2.1 案例背景

20.2.2 星巴克在美国的纳税状况及税收争议

20.2.3 星巴克税收筹划的基本框架

20.2.4 星巴克税收筹划策略

20.3 数字经济下亚马逊公司税收筹划案例

20.3.1 背景资料

20.3.2 亚马逊开展海外税收筹划的框架及方法

20.3.3 亚马逊境内税收筹划的条件及方式

参考文献