金税四期管控下企业纳税筹划实务指南

布局决定结局，税务筹划能力影响企业的综合实力。随着我国税制的进一步完善和国家税收征管与监管力度的不断加大，进一步优化纳税环境、深化税收制度改革、规范企业税务活动和减轻税负更加重要和必要。在实务工作中企业除需合规纳税外，更需要做税务筹划，以及制定税务风险的有效防范制度。
《金税四期管控下企业纳税筹划实务指南》结合大量实操案例，深入地介绍了税务筹划的方法、税务筹划技巧、税务风险管理等内容，并且提供了大量行之有效的案例分析，有利于帮助企业管控税收成本，减轻税负，规范税务处理，提升税务筹划技能。
《金税四期管控下企业纳税筹划实务指南》既可作为企业税务筹划与风险管理的指导手册，也可以作为税务筹划落地的实操手册。

王长余
注册会计师，四川师范大学硕士研究生导师。曾任上市公司副总经理、财务总监、审计部部长等。有丰富的财务管理、税务筹划、财税模式顶层设计等方面实战经验。擅长财务管理体系与税务筹划设计、内控体系设计、公司上市、财务管理等。

李 娟
注册税务师，国际注册会计师（ICPA），成都长余财税咨询有限公司副总经理。具有丰富的会计核算管理、财务管理、税务筹划、尽职调查、财税模式顶层设计等方面工作实战经验。擅长财税管控，预算管理、成本管理、风险管理、企业内控、经营分析、内部审计、清产核资、尽职调查、税务筹划等。

黎春华
多年财务管理实战经验，擅长纳税筹划、财务管理、内部审计、风险控制等。

雷迎春
规划师，成都市财合税工程建设有限公司总经理。多年来从事财务培训、财税咨询、审计、财务管理等方面的工作。擅长企业财税分析、纳税筹划、合同控税、财务风控管理、涉税稽查，涉税争议处理等。

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目录
第 1章　税务筹划概念、流程及风险管控
1．1 如何理解税务筹划/1
1．1．1 企业目标和企业责任是什么 2
1．1．2 为什么要进行税务筹划 2
1．1．3 税务筹划的主要特征 3
1．1．4 税务筹划是每一个纳税人所享有的
合法权利 4
1．1．5 开展税务筹划应具备的三个意识 7
1．2 税务筹划应实现的结合/8
1．2．1 单项筹划与综合筹划结合 8
1．2．2 微观筹划与宏观筹划结合 8
1．2．3 项目筹划与经营筹划结合 9
1．3 企业开展税务筹划应如何入手/9
1．3．1 了解税务机关的工作程序 9
1．3．2 让领导了解税务筹划 10
1．3．3 具备高素质的管理人员 11
1．3．4 具体问题具体分析 13
1．4 税务风险管理与防范策略/13
1．4．1 企业税务风险的类别及产生原因 13
1．4．2 如何加强税收征收管理 14
1．4．3 企业税务风险管理的基本方法 16
1．4．4 “营改增”后，集团资金池管理中的
税务风险及管控策略 16
1．4．5 资本交易类型及风险防范措施 19
第 2章　税务筹划十大思维
2．1 顶层设计：企业最优税务架构搭建应该进行顶层设计/21
2．1．1 股东形式决定税负率 21
2．1．2 现代企业组织形式决定税负率 22
2．1．3 行业选择和商业模式决定税负率 23
2．1．4 地址选择决定税负率（税收洼地） 24
2．1．5 股东分红方式选择决定税负率 24
2．1．6 规模决定税负率 25
2．1．7 创新能力决定税负率 25
2．1．8 组织控制方式决定税负率 25
2．1．9 内控系统设计决定税负率 26
2．1．10 税收征管方式决定税负率 27
2．1．11 筹资方式决定税负率 27
2．2 合理税负：合理税负是运营能力强的重要
体现/28
2．2．1 企业税负的四个构成部分 29
2．2．2 不同税负的不同处理方法 29
2．2．3 税负指标及运用 29
2．3 合同控税：签订合同是决定企业税负的
关键/32
2．3．1 合同要素涉及的税务风险 32
2．3．2 合同控税应遵循的四个新理念 32
2．3．3 合同、业务流程与税收的关系 33
2．3．4 利用经济合同降低税负的策略 34
2．3．5 企业日常经营中合同涉税风险分析及
税务筹划 35
2．4 全证据链：打造全证据链，维护自己的合法权益/38
2．4．1 证据链的六项基本要求 38
2．4．2 证据链设计，税务筹划的核心 39
2．5 全价值链：经营过程，就是价值流的变化
过程/43
2．5．1 价值链税务筹划 43
2．5．2 价值链的分类和核心思想 44
2．5．3 不同企业的价值链税务筹划思路 44
2．5．4 价值链税务筹划运用：无票支出（塑造业务价值链） 45
2．6 交易设计：好的税务筹划需要正确理解税收政策/48
2．6．1 高税率变成低税率的四种筹划方式 49
2．6．2 建立内部管控制度进行税务筹划 49
2．6．3 减少交易环节以降低税收成本 50
2．7 账务控税：企业核算方式决定税负率/50
2．7．1 固定资产折旧方法的税务筹划 51
2．7．2 费用列支与处理方法的税务筹划 52
2．7．3 材料核算方法的税务筹划 55
2．7．4 成本分摊方式的税务筹划 55
2．8 生命周期：企业发展壮大离不开税务
筹划/56
2．8．1 设立环节的税务筹划 56
2．8．2 筹资环节的税务筹划 56
2．8．3 投资环节的税务筹划 57
2．8．4 采购环节的税务筹划 58
2．8．5 运营及销售环节的税务筹划 59
2．8．6 经营成果分配环节的税务筹划 59
2．9 业务拆分：通过规划业务，进行税务
筹划/60
2．9．1 通过业务拆分进行的税务筹划 60
2．9．2 业务拆分的类型与减轻税负 60
2．10 税收优惠：把握和利用好政策优惠和税收
制度/61
2．10．1 行业的税收优惠政策 61
2．10．2 特定类型企业的税收优惠政策 62
2．10．3 区域性质的税收优惠政策 62
2．10．4 地方政府的税收优惠政策 62
2．10．5 税务筹划思维创新 63
第3章　税务筹划的基础准备及基本方案
3．1 如何进行税务筹划的管理与控制/65
3．1．1 税务筹划管理架构 65
3．1．2 税务风险管理与应对措施 68
3．1．3 税务筹划流程 70
3．2 税务筹划策略，税制要素的运用/71
3．2．1 规避纳税义务策略 71
3．2．2 税负转嫁策略 72
3．2．3 缩小税基策略 73
3．2．4 适用低税率策略 73
3．2．5 延迟纳税策略 73
3．2．6 利用税收优惠政策 74
3．3 适合进行税务筹划的企业/74
3．3．1 新办或正在申办的企业 74
3．3．2 财税核算能力薄弱的企业 75
3．3．3 财税核算比较复杂的企业 75
3．3．4 被税务机关处罚过的企业 75
3．3．5 筹划空间大的企业 75
3．3．6 管理者税务筹划意识较强的企业 75
3．4 税务筹划的基本方案/76
3．4．1 股权架构筹划的基本方案 76
3．4．2 增值税筹划的基本方案 77
3．4．3 企业所得税筹划的基本方案 78
3．4．4 所得税、增值税筹划的基本方案 78
第4章　企业生产经营各环节税务筹划
4．1 企业内部管理的税务筹划/84
4．1．1 企业上交主管部门管理费的税前
扣除 84
4．1．2 企业利息的税务处理 84
4．1．3 企业资产损失的税务处理 85
4．1．4 企业债务重组业务所得税处理办法 86
4．2 企业生产环节的税务筹划/87
4．2．1 来料加工与进料加工的税务筹划 87
4．2．2 自产自销与委托加工的税务筹划 87
4．3 企业销售环节的税务筹划/88
4．3．1 代销方式 89
4．3．2 选择纳税人身份 89
4．3．3 促销方式 90
4．3．4 补偿贸易方式 90
4．3．5 兼营和混合销售 91
4．3．6 合理使用转移定价 91
4．4 企业生产经营各环节税务筹划技巧的
运用/92
4．4．1 组织架构税务筹划 92
4．4．2 临界点税务筹划 93
4．4．3 定价技巧税务筹划 93
4．4．4 递延纳税税务筹划 95
4．4．5 会计处理税务筹划 95
4．4．6 流程再造税务筹划 95
第5章　企业投融资如何进行税务筹划
5．1 投资方式的税务筹划/97
5．1．1 有形资产投资方式 97
5．1．2 无形资产投资方式 98
5．1．3 货币投资方式 98
5．2 投资过程的税务筹划/98
5．2．1 投资规模的筹划 99
5．2．2 投资项目的筹划 99
5．2．3 投资伙伴的筹划 99
5．2．4 投资意向的筹划 99
5．2．5 延迟纳税的筹划 99
5．3 固定资产投资的税务筹划/100
5．3．1 固定资产折旧方法税务筹划 100
5．3．2 进行固定资产折旧方法税务筹划应注意的问题 102
5．3．3 再投资项目税务筹划 103
5．4 金融投资的税务筹划/104
5．4．1 金融投资税务筹划的内容 104
5．4．2 股权投资收益税务筹划方案 105
5．5 企业筹融资税务筹划/107
5．5．1 企业负债规模的税务筹划 107
5．5．2 企业间资金拆借的税务筹划 107
5．5．3 向金融机构借款的税务筹划 107
5．5．4 向内部员工集资的税务筹划 108
5．5．5 融资租赁的税务筹划 108
5．5．6 发行债券的税务筹划 108
5．5．7 发行股票的税务筹划 109
5．5．8 优化资本结构的税务筹划 109
第6章　增值税筹划解析
6．1 增值税筹划原理/111
6．1．1 通过选择不同纳税人身份进行税务
筹划 111
6．1．2 通过选择不同销售方式进行税务筹划
（销项税额的筹划） 112
6．1．3 通过兼营销售进行税务筹划（销项税额筹划） 114
6．1．4 通过混合销售进行税务筹划（销项税额的筹划） 114
6．1．5 通过企业分立进行税务筹划 116

6．1．6 充分利用税收优惠政策进行税务
筹划 117
6．1．7 通过延缓纳税进行税务筹划 118
6．1．8 通过价值链进行税务筹划（企业交易
结构优化） 118
6．2 纳税人身份选择的增值税筹划/118
6．2．1 纳税人身份选择的税务筹划 119
6．2．2 计税依据的税务筹划 119
6．2．3 增值税税率的税务筹划 120
6．2．4 减免税的税务筹划 120
6．3 销售环节增值税如何筹划/121
6．3．1 销售环节增值税筹划的综合措施 121
6．3．2 销售价格的筹划 122
6．3．3 销售收入实现时间的筹划 123
6．3．4 销售方式的筹划 123
6．3．5 销售地点的筹划 124
6．4 采购环节增值税如何筹划（进项税额）/124
6．4．1 购货规模与结构的筹划 124
6．4．2 购货单位的筹划 124
6．4．3 购货时间的筹划 125
6．4．4 结算方式的筹划 125
6．4．5 购货合同的筹划 125
第7章　所得税（企业所得税和个人所得税）筹划解析
7．1 企业所得税筹划的技巧/127
7．1．1 利用企业组织形式进行税务筹划 127
7．1．2 利用纳税义务发生时间进行筹划 129
7．1．3 利用研发费用加计扣除的税收优惠政策进行筹划 129
7．1．4 利用固定资产加速折旧优惠政策进行
筹划 131
7．1．5 利用居民企业之间股息、红利免税进行
筹划 132
7．1．6 利用恰当选择享受优惠政策的起始年度进行筹划 133
7．1．7 利用费用之间的合理转化进行筹划 134
7．1．8 利用亏损结转政策进行筹划 135
7．1．9 利用公益性捐赠进行筹划 135
7．1．10 利用国债利息免税的优惠政策进行
筹划 136
7．1．11 利用将利息变为其他支出进行
筹划 137
7．1．12 利用广告费和业务宣传费进行
筹划 138
7．1．13 利用股份有限公司、有限责任公司与个人独资企业、合伙企业的转换进行筹划 138
7．1．14 利用个人独资企业分立，降低累进
税率进行筹划 139
7．1．15 利用承包集体企业进行筹划 139
7．1．16 利用注册地点进行筹划 139
7．1．17 利用进入特殊行业进行筹划 139
7．1．18 利用合理提高职工福利进行筹划 140
7．1．19 利用转移定价进行筹划 140
7．1．20 利用费用分摊进行筹划 140
7．1．21 利用资产租赁进行筹划 140
7．2 准予扣除项目的确认与调整/140
7．2．1 合理的工资、薪金 141
7．2．2 职工福利费 141
7．2．3 企业拨缴的工会经费 141
7．2．4 职工教育经费 141
7．2．5 社会保险费和住房公积金 141
7．2．6 公益性捐赠 141
7．2．7 在生产经营活动中产生的部分利息 142
7．2．8 在货币交易中发生的汇兑损失 142
7．2．9 不需要资本化的借款费用 142
7．2．10 业务招待费 142
7．2．11 资产损失 143
7．2．12 长期待摊费用 143
7．2．13 商业折扣 144
7．2．14 现金折扣 144
7．2．15 分期收款 144
7．2．16 手续费和佣金 145
7．3 个人所得税税务筹划解析/146
7．3．1 个人所得税的征税范围与税率 146
7．3．2 金税四期对个人所得税征管的影响 147
7．3．3 个人所得税比对项目 148
7．3．4 实务中常见的个人所得税的风险点
解析 149
7．3．5 常见科目的个人所得税风险点 149
7．3．6 利用税收优惠，合理确定工资结构 150
7．3．7 利用各项保险的扣除规定进行筹划 150
7．3．8 全年一次性资金的节税技巧 151
7．3．9 企业高收入群体的筹划技巧 153
第8章　其他税种筹划解析
8．1 房产税的税务筹划解析/156
8．1．1 房产税的计税原理和基本规则 156
8．1．2 房产与非房产的区别 157
8．1．3 房产税的征收范围和风险点 157
8．1．4 如何界定房产原值和房产余值 159
8．1．5 新建办公楼的装修费用，如何征收
房产税 159
8．1．6 旧房改造的装修费用，如何征收
房产税 160
8．1．7 土地价值如何征收房产税 160
8．1．8 契税是否计入房产原值 160
8．2 土地增值税的税务筹划解析/161
8．2．1 以继承、赠与方式转让房地产 161
8．2．2 房地产出租 161
8．2．3 房地产抵押 161
8．2．4 房地产交换 162
8．2．5 以房地产进行投资、联营 162
8．2．6 合作建房 162
8．2．7 房地产开发公司的代建房行为 162
8．2．8 房地产的评估增值 162
8．2．9 国家收回国有土地使用权、征用地上
建筑物及附着物 162
8．3 城镇土地使用税的税务筹划解析/163
8．3．1 从经营范围考虑节税 164
8．3．2 从经营用地的所属区域上考虑节税 164
8．3．3 从所拥有和占用的土地用途上考虑
节税 164
8．3．4 从纳税义务发生时间上考虑节税 165
8．3．5 从纳税地点上考虑节税 165
8．4 契税的税务筹划解析/166
8．4．1 新免征契税政策 166
8．4．2 契税税务筹划思路 167
第9章　税务稽查，控制企业税务风险
9．1 税务风险与税务思维/172
9．1．1 税务风险的种类 172
9．1．2 企业产生税务风险的原因 174
9．1．3 错误的税务思维 176
9．1．4 正确的税务思维 176
9．2 纳税评估概述及7类异常指标的监控/184
9．2．1 资金及往来异常指标 185
9．2．2 货物异常指标 187
9．2．3 收入异常指标 189
9．2．4 成本费用异常指标 192
9．2．5 税负异常指标 196
9．2．6 抵扣异常指标 199
9．2．7 其他异常指标 201
9．3 企业纳税评估风险点/203
9．3．1 财务报表层面的风险点 204
9．3．2 账务层面的风险点 205
9．3．3 发票层面的风险点 207
9．3．4 账户管理层面的风险点 208
9．3．5 税务稽查风险应对与案例探讨 208
9．3．6 财务报表隐藏的税务风险点及应对
措施 215
9．3．7 税务稽查手段 219
第 10章　虚开发票的风险及防范
10．1 以票管税——国家税收征管理念的
切入点/221
10．1．1 通过增值税发票管理新系统开具的
发票和其他发票 221
10．1．2 可抵扣的发票和不可抵扣的发票 222
10．1．3 不合规发票的辨识及风险防范 223
10．1．4 区别增值税合法有效的抵扣凭证与所得税税前扣除凭证 230
10．1．5 从开票方看，需要开具与无须开具
发票的行为 231
10．1．6 从取票方看，需要取得发票与无须
取得发票的行为 231
10．2 发票开具与票据入账概述/233
10．2．1 发票开具的注意事项 234
10．2．2 不同行业开票的特殊规定 236
10．2．3 如何开具红字发票 239
10．2．4 票据入账的实战操作要点 240
10．3 虚开发票概述/243
10．3．1 虚开发票的情形 243
10．3．2 什么是虚开发票 244
10．3．3 虚开发票的行政、刑事责任 245
10．3．4 虚开增值税专用发票的情况及具体
行为方式 247
10．3．5 虚开增值税专用发票罪的发展
历程 248
10．3．6 “对开”和“环开”增值税专用发票
是否有罪 249
10．3．7 “三流合一”的由来和风险防范 250
10．3．8 如何防范虚开发票风险 250
10．3．9 9种常见发票的涉税风险点 253
第 11章　企业接受税务稽查的相关内容
11．1 企业接受税务稽查概述/257
11．1．1 税务稽查的重点对象 257
11．1．2 税务稽查的重点内容 260
11．1．3 税务稽查的重点检查对象 261
11．1．4 视同销售、进项税转出稽查案件
解析 262
11．1．5 投资税务稽查 263
11．1．6 税务稽查危机公关技巧 263
11．1．7 汇算清缴检查的方式和方法 266
11．1．8 关联延伸的其他税种税务稽查
概述 267
11．1．9 金税四期大数据下容易引起税务局
注意的填报项目 269
11．1．10 国地税合并后税务机关应注意的
情况 270
11．2 企业接受税务稽查应对概述/270
11．2．1 掌握税务机关的稽查流程与方法 271
11．2．2 应对税务稽查的日常基础工作 272
11．2．3 税务稽查前的准备事项 272
11．2．4 税务稽查接待技巧 273
11．2．5 税务稽查底稿核实方法 274
11．2．6 税务稽查意见反馈技巧 274