个人所得税纳税申报实战

本书作者是长期工作在税务局基层一线的税务干部，并参与了个税申报系统的开发，具有极高的专业水平。

全书以一表一例的方式，全链条展示所有个人所得税征税项目的纳税申报实务，既有综合所得的预扣预缴申报与年度汇算申报，又有经营所得的预缴申报与汇算清缴；既有其他分类所得的扣缴申报与自行申报，又有专项附加扣除与各项税收优惠的填报。本书既具备广度又具备深度，对公益慈善捐赠、境外所得税收抵免、外籍个人税收计缴、个人投资、股权转让等特殊业务的纳税申报也进行了全方位的展示。本书极具时代感，不仅有线下申报表的填报方法，还有线上申报的办理技巧，对自然人电子税务局的自行申报手机App端、自行申报Web网页端、扣缴客户端、年度汇算单位代办申报端、年度汇算委托代理申报端等网络申报方式的操作方法进行了全流程介绍，精准地呈现了扣缴申报与自行申报并重的个人所得税的征管新模式。

这本书集实用性、指导性和操作性于一体，适用人群广泛，不仅适用于一般自然人（包括中国公民和外籍个人），还适用于个体工商户业主、个人独资企业的投资人、合伙企业的个人合伙人。读者可以在本书中找到自己想要了解的个人所得税纳税申报业务知识。

财务人员和人力资源管理人员

阅读本书，掌握*新政策，更好地提升企业扣缴申报质量，有效降低企业涉税风险。

企业家、高管人员和广大创新、创业者

阅读本书，洞察涉税风险，合理地降低纳税负担，有效提升自身风险防控能力。

税务人员

阅读本书，把握政策要点，更好地指导纳税人正确纳税申报，有效提高纳税人遵从度。

党政机关、涉税中介服务人员

阅读本书，了解优惠政策，更好地提升企业服务能力，有效助力企业成长和发展。

丰富的图表和实战的案例

内容权威可靠，带你有效防范税务风险

权威的指导性

本书作者是长期工作在税务局一线的税务干部，拥有丰富的所得税实战经验。全书站在纳税人和扣缴义务人的双重视角，带你深度理解政策，正确计算税额，准确纳税申报。

超强的实践性

围绕个人所得税业务的核心点、疑难点和易错点展开，配有丰富的案例和表格。

全链条展示个人所得申报业务，包括个人所得税综合所得的预扣预缴申报与年度汇算申报、经营所得预缴申报与汇算清缴、专项附加扣除填报与其他分类；全流程介绍网络申报方式的操作方法，包括自然人电子税务局的手机App端、Web端、扣缴客户端、集中申报端、代理申报端。

普通与特殊业务相结合

本书全方位地展示了个人所得税征税项目的纳税申报业务，既有普通业务的纳税申报，如居民个人综合所得的预扣预缴和年度汇算申报、经营所得的纳税申报和其他分类所得的纳税申报，又有特殊业务的纳税申报，包括公益慈善捐赠扣除、境外所得税收抵免、外籍个人税收缴纳、股权投资与转让、创业股权投资额抵扣优惠等

计 敏

全国著名税务实战专家，从事财税工作27年，财税教学工作17年，具有扎实的理论功底和实战经验。现任国家税务总局鹰潭市税务局所得税科科长,主编发行了《全行业增值税操作实务与案例分析》 、《一本书看透个人所得税》。

肖亮华

网络工程师，现就职于国家税务总局新余市税务局所得税科，精通所得税业务及税收信息化，曾参与了个人所得税改革前期信息化建设、自然人税收管理系统（ITS）需求编写工作，《一本书看透个人所得税》 作者。

学会税款计算

掌握申报技巧

匹配办税渠道

正确汇算清缴

一线税务专家带你看清、弄懂、做对，

新税法下个人所得税纳税申报

一本适合所有个税纳税人和相关从业者的案头书

自2019年1月1日起，我国个人所得税开始实施综合与分类相结合的新税制，并提高减除费用标准，扩大中低档税率级距，新设六项专项附加扣除，推进部门共治共管，建立了代扣代缴与自行申报并重的征管模式，一方面让广大纳税人实实在在地享受到改革的红利，另一方面构建了以高收入人群为重点的税收管理体系，充分体现了个人所得税法的立法精神。

2020年3月1日至6月30日，是新个人所得税法实施以后第一个居民个人综合所得年度汇算期和第一个居民个人境外所得自行申报期。在此之前，财政部、国家税务总局发布了一系列落实新个人所得税法的具体政策和操作办法。如何理解新政策，用好新政策，依法缴纳个人所得税？我和肖亮华在2019年编写《一本书看透个人所得税》的时候，就商量好在该书政策解读、案例分析的基础上，再从申报表填报的角度，编写一本个人所得税纳税申报配套用书。编写这样一本书，一方面，可以让读者在个人所得税知识的学习上更加全面化和系统化；另一方面，可以使长期在个人所得税一线工作的我们，在分享知识经验和实现个人价值上，更加圆满一些。

六个多月来，我们常常在缜密的思考和热烈的讨论后，满腔热情、通宵达旦地完成各自的编写任务，还不厌其烦地将案例数据在申报系统中测试了一遍又一遍，终于将本书编写完成，使之与广大读者见面。本书具备以下三大鲜明特色。

一是注重内容翔实。个人所得税税收政策涉及面广，如何使复杂交织的纳税实务得以清晰全面的呈现？本书采用分类编写方法，详细地介绍各项所得的纳税申报知识。从纳税人群来看，本书不仅涉及中国个人，还涉及外籍个人；从纳税人身份来看，本书不仅涉及居民个人，还涉及非居民个人；从所得来源来看，本书不仅涉及境内所得，还涉及境外所得；从申报环节来看，本书不仅涉及纳税人的自行申报，还涉及扣缴义务人的扣缴申报……这样一来，本书可以多角度、多渠道地引导读者准确适用税收政策，依法进行纳税申报。

二是注重实务操作。个人所得税税收政策理论性强，如何使晦涩难懂的高深理论得到通俗易懂的表述？本书采用实战思维方式，紧扣纳税申报主线，对税收政策基本规定只做了简明扼要的介绍，对纳税申报表填报用例的编写，则用了大量笔墨。我们通过对具体案例的分步解析，引导读者领悟税收政策，学会税款计算，掌握申报表填报方法。另外，本书还特别用逾4.6万字的篇幅来详细介绍自然人电子税务局扣缴客户端、手机App端、网页Web端、年度汇算单位代办申报端、年度汇算委托代理申报端的操作流程，引导读者充分适应新个人所得税申报渠道的多元化、信息化、便捷化的特点。

三是注重难点突破。个人所得税税收政策难点业务多，如何使困扰实践的纳税难题得以简洁有效的解决？本书将复杂、特殊的纳税申报业务，层层分解成多个业务较为简单的模块，将大填报案例分割成相互独立但又密切联系的小填报案例，从而使九项特殊工资薪金所得、保险营销员佣金所得、居民个人境外所得、个人合伙人经营所得公益捐赠扣除、个人创投投资额抵免、无住所个人工资薪金所得、非居民个人转换为居民个人综合所得等纳税申报难点业务变得简单易行。

将枯燥的政策理论转化为鲜活的税收实务，更好地指导税收实践，是本书编写的宗旨和我们创作的初心，真心期待本书能为你带来有益的阅读体验，成为你学习个人所得税业务的必备工具书！

本书的相关政策更新至2020年4月18日，此后肯定还会有不少配套税制改革的政策出台，届时欢迎广大读者与我们进行交流和讨论。本书在定稿之前进行了多次审校和修改，但由于水平有限，书中难免会有错漏之处，真诚希望读者给予批评和指正，我的联系邮箱是[email protected]，微信号为ytxiaoe6669。

计敏

目录

推荐序一（岳彦芳）

推荐序二（王骏　网名：中国财税浪子）

前言

第一章　个人所得税基本税制概述　/ 1

一、征税项目　/ 1

二、纳税人和扣缴义务人　/ 5

三、各项所得的计税方法　/ 9

四、纳税申报　/ 19

五、纳税地点　/ 24

六、减免税　/ 26

第二章　个人所得税专项附加扣除申报　/ 30

一、专项附加扣除基本规定　/ 30

二、个人所得税专项附加扣除的操作流程　/ 37

第三章　居民个人综合所得纳税申报　/ 60

一、基本规定　/ 60

二、综合所得预扣预缴申报操作方法　/ 61

三、居民个人综合所得年度汇算申报　/ 75

四、特殊一次性工薪收入的纳税申报操作方法　/ 90

第四章　经营所得纳税申报　/ 104

一、经营所得征税的基本规定　/ 104

（一）经营所得的征税范围和纳税人　/ 104

（二）经营所得的计税方法　/ 105

二、经营所得的纳税申报　/ 107

（一）申报基本规定　/ 107

（二）经营所得的月（季度）预缴纳税申报　/ 108

（三）经营所得汇算清缴的纳税申报　/ 114

（四）合伙创投企业个人所得税的纳税申报　/ 121

第五章　其他分类所得纳税申报　/ 134

一、基本规定　/ 134

（一）征税范围的界定及应纳税额的计算　/ 134

（二）纳税申报办理时间　/ 135

（三）纳税申报办理渠道　/ 136

二、财产租赁所得的纳税申报　/ 136

（一）纳税申报具体规定　/ 136

（二）个人出租住房的纳税申报表填报示例　/ 137

三、利息、股息、红利所得的纳税申报　/ 138

（一）纳税申报具体规定　/ 138

（二）股息红利差别化个人所得税的扣缴申报　/ 139

四、财产转让所得的纳税申报操作实务　/ 140

（一）纳税申报具体规定　/ 140

（二）个人转让房屋的纳税申报填报示例　/ 141

（三）个人以非货币性资产投资入股纳税申报　/ 143

（四）平价低价股权转让的纳税申报　/ 146

（五）个人转让限售股的纳税申报　/ 149

（六）天使投资人转让初创科技型企业股权的纳税申报　/ 152

五、偶然所得纳税申报操作实务　/ 158

（一）纳税申报具体规定　/ 158

第六章　公益慈善事业捐赠扣除申报　/ 160

一、公益捐赠扣除的基本规定　/ 160

（一）可扣除公益捐赠的范围　/ 160

1.公益捐赠的条件　/ 160

【案例6-1】直接捐赠　/ 160

2.限额扣除　/ 161

【案例6-2】限额扣除　/ 161

3.全额扣除　/ 162

（二）公益捐赠支出金额的确定　/ 163

1.货币性资产捐赠金额的确定　/ 163

2.非货币性资产捐赠金额的确定　/ 163

【案例6-3】非货币性资产捐赠金额的计算　/ 164

（三）公益捐赠支出扣除的规则　/ 164

1.公益捐赠是否能跨项目扣除　/ 164

2.公益捐赠是否有扣除顺序　/ 164

【案例6-4】公益捐赠跨项目扣除　/ 164

（四）公益捐赠票据　/ 165

1.公益捐赠票据的开具要求　/ 165

2.未及时取得捐赠票据的处理　/ 165

3.集体捐赠的扣除凭证　/ 165

4.公益捐赠票据的提供与备查　/ 166

二、各项所得公益捐赠扣除纳税申报　/ 166

（一）居民个人综合所得公益捐赠扣除　/ 166

1.综合所得公益捐赠扣除的规则　/ 166

2.年度中间预扣预缴时办理扣除填报案例分析　/ 166

【案例6-5】年度中间预扣预缴时办理扣除　/ 166

3.年度汇算自行申报办理扣除填报案例分析　/ 169

【案例6-6】年度汇算自行申报办理扣除填报案例分析　/ 169

（二）经营所得公益捐赠扣除操作实务　/ 173

1.公益捐赠扣除的规则　/ 173

2.经营所得预缴申报时扣除的填报案例　/ 173

【案例6-7】个人独资企业经营所得预缴时办理公益捐赠扣除　/ 173

3.经营所得汇算清缴申报时扣除的填报案例　/ 176

【案例6-8】合伙企业经营所得汇算清缴申报时办理公益捐赠扣除　/ 176

（三）其他分类所得公益捐赠扣除　/ 178

1.公益捐赠扣除的规则　/ 178

2.扣缴义务人未扣除公益捐赠的处理　/ 178

3.其他分类所得公益捐赠扣除填报案例分析　/ 179

【案例6-9】其他分类所得公益捐赠扣除　/ 179

（四）非居民个人公益捐赠扣除　/ 180

1.公益捐赠扣除的规则　/ 180

2.非居民个人公益捐赠的追补扣除　/ 180

3.非居民个人从两处以上取得工资、薪金所得自行申报捐赠扣除　/ 181

【案例6-10】非居民个人从两处以上取得工资、薪金所得的捐赠扣除　/ 181

第七章　居民个人境外所得纳税申报　/ 183

一、居民个人境外所得个人所得税政策规定　/ 183

（一）税收抵免的一般规定　/ 183

1.抵免方法　/ 183

2.抵免凭证　/ 184

3.纳税年度确定　/ 184

4.如何确定所得是否来源于境外　/ 184

（二）税收抵免的特殊规定　/ 185

1.可抵免与不予抵免的情形　/ 185

2.饶让处理　/ 185

3.抵免凭证和延迟抵免处理　/ 186

4.“走出去”个人的规定　/ 186

5.法律责任和信用管理　/ 186

二、居民个人取得境外所得的纳税申报　/ 187

（一）纳税申报时间与纳税地点　/ 187

1.纳税申报时间　/ 187

2.纳税申报地点和主管税务机关　/ 187

（二）境外所得税收抵免的计缴方法　/ 187

1.如何计算境外所得已纳税额实际可抵免额　/ 187

2.境外取得外国货币收入如何折合计算　/ 189

（三）仅取得综合所得的纳税申报　/ 189

【案例7-1】综合所得的境外税收抵免税款计算　/ 189

1.境外所得个人所得税抵免明细表的填报示例　/ 190

2.个人所得税年度自行纳税申报表（B表）的填报示例　/ 192

（四）取得除综合所得外其他境外所得的纳税申报　/ 194

【案例7-2】其他境外所得税收抵免的计算　/ 194

1.个人所得税年度自行纳税申报表（B表）填报示例　/ 195

2.境外所得个人所得税抵免明细表填报　/ 196

（五）全年一次性奖金境外抵免的纳税申报　/ 198

【案例7-3】全年一次性奖金境外抵免税款的计算　/ 198

1.个人所得税年度自行纳税申报表（B表）填报示例　/ 199

2.注意事项　/ 199

（六）股权激励收入境外税收抵免的纳税申报　/ 200

【案例7-4】股权激励收入境外税收抵免税款的计算　/ 200

1.个人所得税年度自行纳税申报表（B表）填报示例　/ 201

2.境外所得个人所得税抵免明细表填报示例　/ 201

第八章　无住所个人的纳税申报　/ 204

一、基本规定　/ 204

（一）无住所个人的征税规定　/ 204

1.税收管辖权标准　/ 204

2.住所标准　/ 205

3.居住天数标准　/ 205

【案例8-1】居住天数的计算　/ 206

4.境内所得与境外所得的判定标准　/ 206

【案例8-2】如何判断境外支付的所得是否来源于境内　/ 207

（二）无住所个人的免税规定　/ 207

1.免税范围　/ 207

【案例8-3】来华外籍人员是否享受优惠的判定　/ 208

2.连续不满六年的判定标准　/ 209

【案例8-4】在境内居住累计满183天的年度连续“满六年”的计算　/ 209

（三）无住所个人四项所得的计税方法　/ 210

1.适用税率　/ 210

2.收入额计算　/ 211

3.应纳税额的计算　/ 212

【案例8-5】非居民个人四项所得税款的计算　/ 213

【案例8-6】非居民个人从两处以上取得工资的纳税申报　/ 213

（四）无住所个人的征管规定　/ 215

1.年度首次申报时的征管规定　/ 215

2.取得境外关联方支付工资的征管规定　/ 216

二、无住所个人工资、薪金所得的纳税申报　/ 216

（一）无住所个人工资、薪金所得的划分　/ 217

1.境内工作天数的计算　/ 217

【案例8-7】境内工作天数的计算　/ 217

2.一般雇员境内工资、薪金所得的划分　/ 217

【案例8-8】无住所非高管人员境内工资、薪金所得的划分　/ 218

3.高管人员境内工资、薪金所得的划分　/ 218

【案例8-9】高管人员境内工资、薪金所得的划分　/ 218

（二）无住所个人工资、薪金正常纳税申报及案例分析　/ 219

1.在境内累计居住不超过90天的纳税申报　/ 219

【案例8-10】在境内累计居住不超过90天的申报案例分析　/ 219

2.在境内累计居住超过90天但不满183天的纳税申报　/ 220

【案例8-11】居住超过90天但不满183天的申报案例分析　/ 221

3.在境内累计满183天的年度连续不满六年的纳税申报　/ 222

【案例8-12】在境内累计满183天的年度连续不满六年的申报案例分析　/ 222

4.在境内居住累计满183天的年度连续满六年后的纳税申报　/ 223

（三）无住所个人工资、薪金特殊纳税申报及案例分析　/ 224

1.无住所个人享受受雇所得协定待遇的纳税申报　/ 224

【案例8-13】无住所个人享受境内受雇所得协定待遇申报案例分析　/ 225

2.无住所高管人员的纳税申报及案例分析　/ 225

【案例8-14】无住所高管人员的纳税申报　/ 227

3.非居民个人取得数月奖金的纳税申报案例分析　/ 228

【案例8-15】非居民个人取得数月奖金的税款计算　/ 228

4.取得股权激励的纳税申报案例分析　/ 229

【案例8-16】非居民个人取得股权激励的税款计算　/ 230

5.非居民个人转居民个人的申报案例　/ 231

【案例8-17】非居民个人转居民个人的纳税申报　/ 231

第九章　自然人电子税务局操作流程　/ 235

附录A　个人所得税扣缴申报表　/ 297

附录B　个人所得税基础信息表（A表）　/ 302

附录C　个人所得税专项附加扣除信息表　/ 306

附录D　个人所得税减免税事项报告表　/ 316

附录E　个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表　/ 320

附录F　个人所得税自行纳税申报表（A表）　/ 323

附录G　个人所得税基础信息表（B表）　/ 327

附录H.1　个人所得税年度自行纳税申报表（A表）　/ 332

附录H.2　个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）　/ 339

附录H.3　个人所得税年度自行纳税申报表（问答版）　/ 342

附录I　个人所得税年度自行纳税申报表（B表）　/ 351

附录J　境外所得个人所得税抵免明细表　/ 361

附录K　个人所得税经营所得纳税申报表（A表）　/ 368

附录L　个人所得税经营所得纳税申报表（B表）　/ 373

附录M　个人所得税经营所得纳税申报表（C表）　/ 379

附录N　代扣代缴手续费申请表　/ 383

附录O　商业健康保险税前扣除情况明细表　/ 385

附录P　个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表　/ 387

附录Q　限售股转让所得扣缴个人所得税报告表　/ 390

附录R　限售股转让所得个人所得税清算申报表　/ 393